本文關(guān)鍵詞：政府環(huán)境審計(jì)對(duì)環(huán)境績效的影響研究

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【摘要】：環(huán)境是人類在地球上賴以生存、繁衍生息、不斷發(fā)展的基礎(chǔ)。但是在人類社會(huì)發(fā)展的過程中,特別是工業(yè)革命以來,經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展卻是以犧牲環(huán)境為代價(jià),給人類帶來了慘痛的教訓(xùn)。大氣污染、水域污染、垃圾問題、水土流失和生物多樣性破壞等這些環(huán)境污染和環(huán)境破壞問題,給人類的生存和發(fā)展構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅,引發(fā)了公眾對(duì)于環(huán)境問題的高度關(guān)注,而隨著可持續(xù)發(fā)展觀念的深入,公眾的環(huán)境保護(hù)意識(shí)也逐漸增強(qiáng)。 我國是全球人口最多、但是人均資源相對(duì)匱乏的國家。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí),我們可用的資源總量不斷減少,而消耗的資源量卻在不斷增加。為了治理污染和保護(hù)環(huán)境,國家投入了大量的環(huán)境污染治理資金,除此之外還出臺(tái)了大量的環(huán)保法律法規(guī)。但是環(huán)保資金的投入是否得到了恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用?環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)是否得到了遵循?這些都需要審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。 環(huán)境審計(jì)是保護(hù)環(huán)境的有效手段,而目前我國的環(huán)境審計(jì)主要由政府主導(dǎo),因此為了更好地加強(qiáng)我國生態(tài)文明建設(shè)、貫徹落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策,需要充分發(fā)揮好政府環(huán)境審計(jì)對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)治理的功能。然而,我國政府環(huán)境審計(jì)現(xiàn)仍處于探索發(fā)展的階段,政府環(huán)境審計(jì)實(shí)踐面臨著諸多難題,還沒有建立起相應(yīng)的環(huán)境審計(jì)模式,同時(shí)缺乏系統(tǒng)的理論體系指導(dǎo),關(guān)于政府環(huán)境審計(jì)的定義、準(zhǔn)則與指南、對(duì)象和內(nèi)容、程序和方法等也并未明確。 我國審計(jì)署自1983年成立以來,經(jīng)過三十年來對(duì)環(huán)境審計(jì)的積極探索,我國政府環(huán)境審計(jì)的發(fā)展逐步呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢(shì)。目前我國審計(jì)署已經(jīng)陸續(xù)對(duì)環(huán)境保護(hù)資金、資源保護(hù)工程資金、節(jié)能減排情況、重點(diǎn)流域水污染防治、環(huán)保領(lǐng)域國外貸款項(xiàng)目、能源節(jié)約和資源利用項(xiàng)目等領(lǐng)域開展了環(huán)境審計(jì)工作,我國政府環(huán)境審計(jì)工作取得了一系列的階段性成果。但是,政府環(huán)境審計(jì)的效果究竟如何,通過政府環(huán)境審計(jì)是否能夠達(dá)到改善環(huán)境管理績效的目的?很少有機(jī)構(gòu)和學(xué)者對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行探討和研究,因此本文將在梳理政府環(huán)境審計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)之上,選擇我國政府環(huán)境審計(jì)中的重要項(xiàng)目— “三河三湖”水污染防治績效審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),進(jìn)而分析我國政府環(huán)境審計(jì)對(duì)環(huán)境績效改善的影響。 本文共分為六章,各章的主要內(nèi)容如下： 第一章.緒論 本章主要包括了三部分內(nèi)容：研究背景及研究意義、研究思路及研究框架和研究方法。研究背景介紹了本文的寫作目的,研究意義闡述了本研究對(duì)我國政府環(huán)境審計(jì)工作開展的理論和現(xiàn)實(shí)意義；研究思路及研究框架則分別用文字和圖形表述了本文寫作的邏輯思路；最后對(duì)本文采用了實(shí)證研究與規(guī)范研究相結(jié)合的研究方法進(jìn)行了說明。在研究思路部分介紹了本文的研究目的是判斷政府的環(huán)境審計(jì)活動(dòng)是否改善了“三河三湖”流域城市的環(huán)境績效。本文主要通過對(duì)經(jīng)過政府環(huán)境審計(jì)的流域城市相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸和分析,觀測(cè)流域城市的工業(yè)固體廢物綜合利用率和城市生活污水處理率與未經(jīng)過政府環(huán)境審計(jì)的配對(duì)城市相比,是否有顯著的區(qū)別,從而進(jìn)行判斷政府環(huán)境審計(jì)是否達(dá)到了應(yīng)有的效果。 第二章.研究綜述 由于未搜集到政府環(huán)境審計(jì)對(duì)環(huán)境績效改善影響研究的相關(guān)文獻(xiàn),因此本章首先對(duì)國內(nèi)外的機(jī)構(gòu)和學(xué)者對(duì)與政府環(huán)境審計(jì)相關(guān)的研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜述,對(duì)環(huán)境審計(jì)、政府環(huán)境審計(jì)和政府環(huán)境績效審計(jì)的文獻(xiàn)資料按照逐層遞進(jìn)的關(guān)系進(jìn)行了歸納和總結(jié)；其次在對(duì)政府環(huán)境審計(jì)相關(guān)研究綜述的基礎(chǔ)之上,評(píng)價(jià)了政府環(huán)境審計(jì)現(xiàn)有研究成果的貢獻(xiàn)與不足。 第三章.理論分析 本章首先對(duì)環(huán)境、環(huán)境審計(jì)、政府環(huán)境審計(jì)、環(huán)境績效和環(huán)境績效改善這五個(gè)重要概念進(jìn)行了界定和說明；其次重點(diǎn)分析了我國政府環(huán)境審計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)——公共受托責(zé)任理論、外部經(jīng)濟(jì)理論、可持續(xù)發(fā)展理論的內(nèi)涵以及三者與我國政府環(huán)境審計(jì)的關(guān)系：公共受托責(zé)任理論是由受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論發(fā)展而來的,將受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任擴(kuò)展到了公共環(huán)境的保護(hù)和管理責(zé)任；外部經(jīng)濟(jì)理論指出環(huán)境問題具有明顯的外部不經(jīng)濟(jì)特征,其為我國政府部門制定環(huán)境管理、環(huán)境保護(hù)的政策和方針提供了理論依據(jù)；可持續(xù)發(fā)展理論從宏觀的視角出發(fā),分析了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與環(huán)境管理、保護(hù)的邏輯關(guān)系,為政府的環(huán)境審計(jì)提供了長遠(yuǎn)的發(fā)展方向,指明了審計(jì)的目標(biāo)、原則和依據(jù)。從公共受托責(zé)任理論、外部經(jīng)濟(jì)理論以及可持續(xù)發(fā)展理論可以看出,政府環(huán)境審計(jì)在委托人的驅(qū)動(dòng)下,可持續(xù)發(fā)展以及外部經(jīng)濟(jì)性的要求產(chǎn)生,并隨著這些要求的變化而變化；最后對(duì)環(huán)境績效改善的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了說明。 第四章.研究設(shè)計(jì) 本章首先對(duì)“三河三湖”進(jìn)行了背景介紹,說明了選擇“三河三湖”作為研究對(duì)象的原因并簡(jiǎn)要介紹了“三河三湖”水污染防治審計(jì)的基本情況。 其次通過對(duì)“國家審計(jì)免疫系統(tǒng)論"的分析,認(rèn)為環(huán)境管理績效的改善可以劃分為兩個(gè)層次：第一個(gè)層次是被動(dòng)性環(huán)境管理績效的改善,即必須符合環(huán)境管理的法律法規(guī)要求,是被動(dòng)地提高環(huán)境管理績效；第二個(gè)層次是主動(dòng)性環(huán)境管理績效的改善,即達(dá)到高于環(huán)境管理的法律法規(guī)要求的績效,是主動(dòng)地提高環(huán)境管理績效。進(jìn)而提出“政府環(huán)境審計(jì)活動(dòng)能夠提高基于被動(dòng)性的環(huán)境管理績效”和“政府環(huán)境審計(jì)活動(dòng)不能顯著提高主動(dòng)性環(huán)境管理績效”兩個(gè)研究假設(shè)。 最后對(duì)本文的研究變量進(jìn)行了設(shè)定,并對(duì)樣本來源及選取進(jìn)行了詳細(xì)的解釋和說明,建立相關(guān)回歸模型。 第五章.實(shí)證結(jié)果 本章先對(duì)模型進(jìn)行了多元回歸分析,回歸結(jié)果表明政府環(huán)境審計(jì)工作的開展隨著時(shí)間的推移,顯著地提高了環(huán)境管理的績效,但是同時(shí)提出這種簡(jiǎn)單采用年度劃分的方式并不能完全說明環(huán)境管理績效的提高是政府環(huán)境審計(jì)的作用,也可能是隨著環(huán)境意識(shí)的提高,政府環(huán)境管理力度的加強(qiáng)帶來的結(jié)果。 進(jìn)而為了更好區(qū)分政府環(huán)境審計(jì)效果,本文采用雙重差分(Difference-in-Difference)的研究方法,為本文的研究對(duì)象選取了配對(duì)樣本,構(gòu)建了雙重差分模型,并進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)、均值檢驗(yàn)、多元回歸和穩(wěn)健性檢驗(yàn)等進(jìn)一步的分析發(fā)現(xiàn),在“三河三湖”的環(huán)境審計(jì)中,政府審計(jì)著力審查水質(zhì),要求城市生活污水進(jìn)行有效處理后進(jìn)入“三河三湖”,進(jìn)而影響到城市污水處理的效果；但是,經(jīng)過政府環(huán)境審計(jì)后,工業(yè)固體廢物綜合利用率并沒有顯著提高,這可能與“三河三湖”的審計(jì)重點(diǎn)有關(guān)系,也可能與環(huán)境審計(jì)對(duì)主動(dòng)性環(huán)境管理績效影響不大有關(guān)。研究假設(shè)“政府環(huán)境審計(jì)活動(dòng)能夠提高基于被動(dòng)性的環(huán)境管理績效”和“政府環(huán)境審計(jì)活動(dòng)不能顯著提高主動(dòng)性環(huán)境管理績效”得到驗(yàn)證。 第六章.研究結(jié)論及政策建議 本章根據(jù)實(shí)證的結(jié)果提出了本文的研究結(jié)論：通過分析政府環(huán)境審計(jì)對(duì)城市廢棄物處理利用水平的影響來檢驗(yàn)政府環(huán)境審計(jì)對(duì)改善城市環(huán)境質(zhì)量是否具有有效的積極意義,并采用了多元回歸和雙重差分的方法分析了政府環(huán)境審計(jì)對(duì)城市生活污水處理率和工業(yè)固體廢物綜合利用率等的影響情況,經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明,政府環(huán)境審計(jì)對(duì)被動(dòng)性環(huán)境管理績效的改善具有顯著的正相關(guān)關(guān)系；但是通過進(jìn)一步分析,政府環(huán)境審計(jì)與主動(dòng)性環(huán)境管理績效的改善之間的關(guān)系不顯著。 其次針對(duì)基于被動(dòng)性環(huán)境績效的研究結(jié)論和基于主動(dòng)性環(huán)境績效的研究結(jié)論提出了相關(guān)的政策建議。最后對(duì)本文的研究局限性及后續(xù)研究設(shè)想進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述。 本文的主要貢獻(xiàn)是： (1)研究內(nèi)容具有一定的前瞻性。在國內(nèi)政府環(huán)境審計(jì)研究的領(lǐng)域中,研究者很少從環(huán)境績效的改善這個(gè)角度來探討政府環(huán)境審計(jì)工作的開展?fàn)顩r。本文將政府環(huán)境管理績效劃分了為被動(dòng)性環(huán)境管理績效和主動(dòng)性環(huán)境管理績效兩個(gè)層次,并使用實(shí)證研究的方式對(duì)“三河三湖”流域城市的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了檢驗(yàn),獲取了相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù),使本文在研究內(nèi)容方面具有一定的前瞻性。 (2)研究方法具有一定的創(chuàng)新性。本文基于研究政府環(huán)境審計(jì)對(duì)環(huán)境績效改善影響的需要,引入了雙重差分模型的分析方法,雙重差分模型作為檢驗(yàn)公共政策改變的沖擊及有效性近年來被廣泛運(yùn)用于各個(gè)領(lǐng)域,但是在政府環(huán)境審計(jì)研究中尚無人使用,因此使用該計(jì)量方法來檢驗(yàn)政府環(huán)境審計(jì)的效果,使本文在研究方法方面具有一定的創(chuàng)新性。 (3)政策建議具有一定的實(shí)用性。通過對(duì)政府環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目中的“三河三湖”水污染防治績效審計(jì)的效果進(jìn)行了實(shí)證分析,提出了我國政府環(huán)境審計(jì)對(duì)環(huán)境績效改善的影響的研究結(jié)論,并針對(duì)研究結(jié)論為日后審計(jì)署開展環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目提出了具有可操作性的建議,使本文在政策建議方面具有一定的實(shí)用性。
【關(guān)鍵詞】：環(huán)境審計(jì) 政府環(huán)境審計(jì) 環(huán)境績效
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F239.6;X196
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-15
• 1. 緒論15-23
• 1.1 研究背景及意義15-20
• 1.1.1 研究背景15-19
• 1.1.2 研究意義19-20
• 1.2 研究思路及框架20-21
• 1.2.1 研究思路20
• 1.2.2 研究框架20-21
• 1.3 研究方法21-23
• 2. 研究綜述23-32
• 2.1 政府環(huán)境審計(jì)相關(guān)研究綜述23-30
• 2.1.1 環(huán)境審計(jì)研究綜述23-27
• 2.1.2 政府環(huán)境審計(jì)研究綜述27-29
• 2.1.3 政府環(huán)境績效審計(jì)研究綜述29-30
• 2.2 對(duì)政府環(huán)境審計(jì)現(xiàn)有研究成果的評(píng)述30-32
• 3. 理論分析32-46
• 3.1 重要概念解析32-35
• 3.1.1 環(huán)境的基本概念32-33
• 3.1.2 環(huán)境審計(jì)的基本概念33-34
• 3.1.3 政府環(huán)境審計(jì)的基本概念34
• 3.1.4 環(huán)境績效的基本概念34-35
• 3.1.5 環(huán)境績效改善的基本概念35
• 3.2 理論基礎(chǔ)35-40
• 3.2.1 公共受托責(zé)任理論36-37
• 3.2.2 外部經(jīng)濟(jì)理論37-39
• 3.2.3 可持續(xù)發(fā)展理論39-40
• 3.3 政府環(huán)境審計(jì)對(duì)環(huán)境績效改善影響的理論分析40-43
• 3.3.1 政府環(huán)境審計(jì)是公共受托責(zé)任下促進(jìn)環(huán)境績效改善的重要途徑40-41
• 3.3.2 政府環(huán)境審計(jì)是解決環(huán)境問題外部不經(jīng)濟(jì)的重要手段41-42
• 3.3.3 政府環(huán)境審計(jì)對(duì)環(huán)境績效的改善是可持續(xù)發(fā)展的要求42-43
• 3.4 區(qū)域性環(huán)境績效改善的衡量標(biāo)準(zhǔn)43-46
• 3.4.1 被動(dòng)性環(huán)境績效標(biāo)準(zhǔn)44
• 3.4.2 主動(dòng)性環(huán)境績效標(biāo)準(zhǔn)44-46
• 4. 研究設(shè)計(jì)46-54
• 4.1 “三河三湖”相關(guān)背景介紹46-47
• 4.1.1 “三河三湖”概況46
• 4.1.2 選擇“三河三湖”作為研究對(duì)象的原因46-47
• 4.2 “三河三湖”水污染防治審計(jì)的基本情況47-48
• 4.3 研究假設(shè)48-49
• 4.4 變量設(shè)定49-51
• 4.4.1 被解釋變量49-50
• 4.4.2 解釋變量50
• 4.4.3 控制變量50-51
• 4.5 樣本來源及選取51-53
• 4.6 回歸模型53-54
• 5. 實(shí)證結(jié)果54-61
• 5.1 多元回歸分析54-56
• 5.2 加入配對(duì)樣本的進(jìn)一步分析56-59
• 5.2.1 描述性統(tǒng)計(jì)56-58
• 5.2.2 多元回歸分析58-59
• 5.3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)59-60
• 5.4 實(shí)證結(jié)果分析60-61
• 6. 研究結(jié)論及政策建議61-67
• 6.1 研究結(jié)論61-63
• 6.1.1 關(guān)于被動(dòng)性環(huán)境績效的研究結(jié)論61-62
• 6.1.2 關(guān)于主動(dòng)性環(huán)境績效的研究結(jié)論62-63
• 6.2 政策建議63-66
• 6.2.1 基于被動(dòng)性環(huán)境績效的研究結(jié)論63-64
• 6.2.2 基于主動(dòng)性環(huán)境績效的研究結(jié)論64-66
• 6.3 研究不足及后續(xù)研究設(shè)想66-67
• 6.3.1 研究不足66
• 6.3.2 后續(xù)研究設(shè)想66-67
• 參考文獻(xiàn)67-73
• 附錄73-78
• 后記78-79
• 致謝79-80
• 在讀期間科研成果目錄80

【參考文獻(xiàn)】

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