本文關鍵詞：政府環(huán)境審計對環(huán)境績效的影響研究

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【摘要】：環(huán)境是人類在地球上賴以生存、繁衍生息、不斷發(fā)展的基礎。但是在人類社會發(fā)展的過程中,特別是工業(yè)革命以來,經(jīng)濟的高速發(fā)展卻是以犧牲環(huán)境為代價,給人類帶來了慘痛的教訓。大氣污染、水域污染、垃圾問題、水土流失和生物多樣性破壞等這些環(huán)境污染和環(huán)境破壞問題,給人類的生存和發(fā)展構成了嚴重的威脅,引發(fā)了公眾對于環(huán)境問題的高度關注,而隨著可持續(xù)發(fā)展觀念的深入,公眾的環(huán)境保護意識也逐漸增強。 我國是全球人口最多、但是人均資源相對匱乏的國家。在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時,我們可用的資源總量不斷減少,而消耗的資源量卻在不斷增加。為了治理污染和保護環(huán)境,國家投入了大量的環(huán)境污染治理資金,除此之外還出臺了大量的環(huán)保法律法規(guī)。但是環(huán)保資金的投入是否得到了恰當?shù)倪\用?環(huán)境保護的法律法規(guī)是否得到了遵循?這些都需要審計機構進行監(jiān)督。 環(huán)境審計是保護環(huán)境的有效手段,而目前我國的環(huán)境審計主要由政府主導,因此為了更好地加強我國生態(tài)文明建設、貫徹落實節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策,需要充分發(fā)揮好政府環(huán)境審計對生態(tài)環(huán)境保護治理的功能。然而,我國政府環(huán)境審計現(xiàn)仍處于探索發(fā)展的階段,政府環(huán)境審計實踐面臨著諸多難題,還沒有建立起相應的環(huán)境審計模式,同時缺乏系統(tǒng)的理論體系指導,關于政府環(huán)境審計的定義、準則與指南、對象和內(nèi)容、程序和方法等也并未明確。 我國審計署自1983年成立以來,經(jīng)過三十年來對環(huán)境審計的積極探索,我國政府環(huán)境審計的發(fā)展逐步呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢。目前我國審計署已經(jīng)陸續(xù)對環(huán)境保護資金、資源保護工程資金、節(jié)能減排情況、重點流域水污染防治、環(huán)保領域國外貸款項目、能源節(jié)約和資源利用項目等領域開展了環(huán)境審計工作,我國政府環(huán)境審計工作取得了一系列的階段性成果。但是,政府環(huán)境審計的效果究竟如何,通過政府環(huán)境審計是否能夠達到改善環(huán)境管理績效的目的?很少有機構和學者對這個問題進行探討和研究,因此本文將在梳理政府環(huán)境審計的相關理論基礎之上,選擇我國政府環(huán)境審計中的重要項目— “三河三湖”水污染防治績效審計的相關數(shù)據(jù)進行實證檢驗,進而分析我國政府環(huán)境審計對環(huán)境績效改善的影響。 本文共分為六章,各章的主要內(nèi)容如下： 第一章.緒論 本章主要包括了三部分內(nèi)容：研究背景及研究意義、研究思路及研究框架和研究方法。研究背景介紹了本文的寫作目的,研究意義闡述了本研究對我國政府環(huán)境審計工作開展的理論和現(xiàn)實意義；研究思路及研究框架則分別用文字和圖形表述了本文寫作的邏輯思路；最后對本文采用了實證研究與規(guī)范研究相結合的研究方法進行了說明。在研究思路部分介紹了本文的研究目的是判斷政府的環(huán)境審計活動是否改善了“三河三湖”流域城市的環(huán)境績效。本文主要通過對經(jīng)過政府環(huán)境審計的流域城市相關數(shù)據(jù)進行回歸和分析,觀測流域城市的工業(yè)固體廢物綜合利用率和城市生活污水處理率與未經(jīng)過政府環(huán)境審計的配對城市相比,是否有顯著的區(qū)別,從而進行判斷政府環(huán)境審計是否達到了應有的效果。 第二章.研究綜述 由于未搜集到政府環(huán)境審計對環(huán)境績效改善影響研究的相關文獻,因此本章首先對國內(nèi)外的機構和學者對與政府環(huán)境審計相關的研究現(xiàn)狀進行了綜述,對環(huán)境審計、政府環(huán)境審計和政府環(huán)境績效審計的文獻資料按照逐層遞進的關系進行了歸納和總結；其次在對政府環(huán)境審計相關研究綜述的基礎之上,評價了政府環(huán)境審計現(xiàn)有研究成果的貢獻與不足。 第三章.理論分析 本章首先對環(huán)境、環(huán)境審計、政府環(huán)境審計、環(huán)境績效和環(huán)境績效改善這五個重要概念進行了界定和說明；其次重點分析了我國政府環(huán)境審計的相關理論基礎——公共受托責任理論、外部經(jīng)濟理論、可持續(xù)發(fā)展理論的內(nèi)涵以及三者與我國政府環(huán)境審計的關系：公共受托責任理論是由受托經(jīng)濟責任理論發(fā)展而來的,將受托經(jīng)濟責任擴展到了公共環(huán)境的保護和管理責任；外部經(jīng)濟理論指出環(huán)境問題具有明顯的外部不經(jīng)濟特征,其為我國政府部門制定環(huán)境管理、環(huán)境保護的政策和方針提供了理論依據(jù)；可持續(xù)發(fā)展理論從宏觀的視角出發(fā),分析了經(jīng)濟社會發(fā)展與環(huán)境管理、保護的邏輯關系,為政府的環(huán)境審計提供了長遠的發(fā)展方向,指明了審計的目標、原則和依據(jù)。從公共受托責任理論、外部經(jīng)濟理論以及可持續(xù)發(fā)展理論可以看出,政府環(huán)境審計在委托人的驅(qū)動下,可持續(xù)發(fā)展以及外部經(jīng)濟性的要求產(chǎn)生,并隨著這些要求的變化而變化；最后對環(huán)境績效改善的衡量標準進行了說明。 第四章.研究設計 本章首先對“三河三湖”進行了背景介紹,說明了選擇“三河三湖”作為研究對象的原因并簡要介紹了“三河三湖”水污染防治審計的基本情況。 其次通過對“國家審計免疫系統(tǒng)論"的分析,認為環(huán)境管理績效的改善可以劃分為兩個層次：第一個層次是被動性環(huán)境管理績效的改善,即必須符合環(huán)境管理的法律法規(guī)要求,是被動地提高環(huán)境管理績效；第二個層次是主動性環(huán)境管理績效的改善,即達到高于環(huán)境管理的法律法規(guī)要求的績效,是主動地提高環(huán)境管理績效。進而提出“政府環(huán)境審計活動能夠提高基于被動性的環(huán)境管理績效”和“政府環(huán)境審計活動不能顯著提高主動性環(huán)境管理績效”兩個研究假設。 最后對本文的研究變量進行了設定,并對樣本來源及選取進行了詳細的解釋和說明,建立相關回歸模型。 第五章.實證結果 本章先對模型進行了多元回歸分析,回歸結果表明政府環(huán)境審計工作的開展隨著時間的推移,顯著地提高了環(huán)境管理的績效,但是同時提出這種簡單采用年度劃分的方式并不能完全說明環(huán)境管理績效的提高是政府環(huán)境審計的作用,也可能是隨著環(huán)境意識的提高,政府環(huán)境管理力度的加強帶來的結果。 進而為了更好區(qū)分政府環(huán)境審計效果,本文采用雙重差分(Difference-in-Difference)的研究方法,為本文的研究對象選取了配對樣本,構建了雙重差分模型,并進行了描述性統(tǒng)計、均值檢驗、多元回歸和穩(wěn)健性檢驗等進一步的分析發(fā)現(xiàn),在“三河三湖”的環(huán)境審計中,政府審計著力審查水質(zhì),要求城市生活污水進行有效處理后進入“三河三湖”,進而影響到城市污水處理的效果；但是,經(jīng)過政府環(huán)境審計后,工業(yè)固體廢物綜合利用率并沒有顯著提高,這可能與“三河三湖”的審計重點有關系,也可能與環(huán)境審計對主動性環(huán)境管理績效影響不大有關。研究假設“政府環(huán)境審計活動能夠提高基于被動性的環(huán)境管理績效”和“政府環(huán)境審計活動不能顯著提高主動性環(huán)境管理績效”得到驗證。 第六章.研究結論及政策建議 本章根據(jù)實證的結果提出了本文的研究結論：通過分析政府環(huán)境審計對城市廢棄物處理利用水平的影響來檢驗政府環(huán)境審計對改善城市環(huán)境質(zhì)量是否具有有效的積極意義,并采用了多元回歸和雙重差分的方法分析了政府環(huán)境審計對城市生活污水處理率和工業(yè)固體廢物綜合利用率等的影響情況,經(jīng)驗證據(jù)表明,政府環(huán)境審計對被動性環(huán)境管理績效的改善具有顯著的正相關關系；但是通過進一步分析,政府環(huán)境審計與主動性環(huán)境管理績效的改善之間的關系不顯著。 其次針對基于被動性環(huán)境績效的研究結論和基于主動性環(huán)境績效的研究結論提出了相關的政策建議。最后對本文的研究局限性及后續(xù)研究設想進行了簡要的闡述。 本文的主要貢獻是： (1)研究內(nèi)容具有一定的前瞻性。在國內(nèi)政府環(huán)境審計研究的領域中,研究者很少從環(huán)境績效的改善這個角度來探討政府環(huán)境審計工作的開展狀況。本文將政府環(huán)境管理績效劃分了為被動性環(huán)境管理績效和主動性環(huán)境管理績效兩個層次,并使用實證研究的方式對“三河三湖”流域城市的相關數(shù)據(jù)進行了檢驗,獲取了相應的經(jīng)驗證據(jù),使本文在研究內(nèi)容方面具有一定的前瞻性。 (2)研究方法具有一定的創(chuàng)新性。本文基于研究政府環(huán)境審計對環(huán)境績效改善影響的需要,引入了雙重差分模型的分析方法,雙重差分模型作為檢驗公共政策改變的沖擊及有效性近年來被廣泛運用于各個領域,但是在政府環(huán)境審計研究中尚無人使用,因此使用該計量方法來檢驗政府環(huán)境審計的效果,使本文在研究方法方面具有一定的創(chuàng)新性。 (3)政策建議具有一定的實用性。通過對政府環(huán)境審計項目中的“三河三湖”水污染防治績效審計的效果進行了實證分析,提出了我國政府環(huán)境審計對環(huán)境績效改善的影響的研究結論,并針對研究結論為日后審計署開展環(huán)境審計項目提出了具有可操作性的建議,使本文在政策建議方面具有一定的實用性。
【關鍵詞】：環(huán)境審計 政府環(huán)境審計 環(huán)境績效
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.6;X196
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-15
• 1. 緒論15-23
• 1.1 研究背景及意義15-20
• 1.1.1 研究背景15-19
• 1.1.2 研究意義19-20
• 1.2 研究思路及框架20-21
• 1.2.1 研究思路20
• 1.2.2 研究框架20-21
• 1.3 研究方法21-23
• 2. 研究綜述23-32
• 2.1 政府環(huán)境審計相關研究綜述23-30
• 2.1.1 環(huán)境審計研究綜述23-27
• 2.1.2 政府環(huán)境審計研究綜述27-29
• 2.1.3 政府環(huán)境績效審計研究綜述29-30
• 2.2 對政府環(huán)境審計現(xiàn)有研究成果的評述30-32
• 3. 理論分析32-46
• 3.1 重要概念解析32-35
• 3.1.1 環(huán)境的基本概念32-33
• 3.1.2 環(huán)境審計的基本概念33-34
• 3.1.3 政府環(huán)境審計的基本概念34
• 3.1.4 環(huán)境績效的基本概念34-35
• 3.1.5 環(huán)境績效改善的基本概念35
• 3.2 理論基礎35-40
• 3.2.1 公共受托責任理論36-37
• 3.2.2 外部經(jīng)濟理論37-39
• 3.2.3 可持續(xù)發(fā)展理論39-40
• 3.3 政府環(huán)境審計對環(huán)境績效改善影響的理論分析40-43
• 3.3.1 政府環(huán)境審計是公共受托責任下促進環(huán)境績效改善的重要途徑40-41
• 3.3.2 政府環(huán)境審計是解決環(huán)境問題外部不經(jīng)濟的重要手段41-42
• 3.3.3 政府環(huán)境審計對環(huán)境績效的改善是可持續(xù)發(fā)展的要求42-43
• 3.4 區(qū)域性環(huán)境績效改善的衡量標準43-46
• 3.4.1 被動性環(huán)境績效標準44
• 3.4.2 主動性環(huán)境績效標準44-46
• 4. 研究設計46-54
• 4.1 “三河三湖”相關背景介紹46-47
• 4.1.1 “三河三湖”概況46
• 4.1.2 選擇“三河三湖”作為研究對象的原因46-47
• 4.2 “三河三湖”水污染防治審計的基本情況47-48
• 4.3 研究假設48-49
• 4.4 變量設定49-51
• 4.4.1 被解釋變量49-50
• 4.4.2 解釋變量50
• 4.4.3 控制變量50-51
• 4.5 樣本來源及選取51-53
• 4.6 回歸模型53-54
• 5. 實證結果54-61
• 5.1 多元回歸分析54-56
• 5.2 加入配對樣本的進一步分析56-59
• 5.2.1 描述性統(tǒng)計56-58
• 5.2.2 多元回歸分析58-59
• 5.3 穩(wěn)健性檢驗59-60
• 5.4 實證結果分析60-61
• 6. 研究結論及政策建議61-67
• 6.1 研究結論61-63
• 6.1.1 關于被動性環(huán)境績效的研究結論61-62
• 6.1.2 關于主動性環(huán)境績效的研究結論62-63
• 6.2 政策建議63-66
• 6.2.1 基于被動性環(huán)境績效的研究結論63-64
• 6.2.2 基于主動性環(huán)境績效的研究結論64-66
• 6.3 研究不足及后續(xù)研究設想66-67
• 6.3.1 研究不足66
• 6.3.2 后續(xù)研究設想66-67
• 參考文獻67-73
• 附錄73-78
• 后記78-79
• 致謝79-80
• 在讀期間科研成果目錄80

【參考文獻】

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