【摘要】： 誕生于工業(yè)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的彈性制造與管理系統(tǒng)(FMS)、管理信息系統(tǒng)(MIS)的廣泛應(yīng)用，不僅形成了當(dāng)前，，而且必然是未來(lái)所有經(jīng)濟(jì)過(guò)程的根本特征。與此相伴的，是經(jīng)濟(jì)過(guò)程成本形成過(guò)程的高級(jí)化趨勢(shì)和由成本要素的非一致性所決定的成本效用差異的出現(xiàn)。這一變化發(fā)生于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)形態(tài)向工業(yè)經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷軟化的過(guò)程中，并將在工業(yè)經(jīng)濟(jì)形態(tài)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷軟化的過(guò)程中逐漸得以強(qiáng)化。隨著物質(zhì)資源要素在經(jīng)濟(jì)過(guò)程中投入總量、投入比重的逐漸減少或降低，以節(jié)約與守財(cái)意識(shí)為出發(fā)點(diǎn)的傳統(tǒng)成本控制方法的有效性正在不斷消失，這就要求我們聯(lián)系經(jīng)濟(jì)過(guò)程的新環(huán)境，以成本形成過(guò)程高級(jí)化趨勢(shì)中的效用差異特征為基礎(chǔ)，去探索成本控制的新理論。 作為研究的出發(fā)點(diǎn)，本文首先聯(lián)系會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的最終目標(biāo)，以經(jīng)濟(jì)效用概念區(qū)分了成本與費(fèi)用的不同內(nèi)涵，提出了以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行目標(biāo)為基礎(chǔ)的大成本控制定位，以及“成本是對(duì)經(jīng)濟(jì)效用目標(biāo)抵減”的基本觀念。以此為基礎(chǔ)，本文對(duì)于國(guó)內(nèi)外關(guān)于成本控制的理論與成本實(shí)踐進(jìn)行了較為詳盡的回顧和評(píng)析。西方管理理論中的成本控制思想雖然產(chǎn)生于產(chǎn)業(yè)革命之前，但卻是隨著產(chǎn)業(yè)革命的完成而不斷成熟的。從亞當(dāng)·斯密(Adam Smith)的成本節(jié)約思想和巴貝奇(Charles Babbage)的工效理論到傳統(tǒng)成本控制方法體系的形成，以及20世紀(jì)80年代才逐漸興起的作業(yè)成本法與戰(zhàn)略成本理論，每一種成本理論與成本控制方法都關(guān)注了當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中最突出的成本問(wèn)題，取得了一定程度的成功和一定時(shí)期收益的大幅度增長(zhǎng)，但都由于其對(duì)成本效用問(wèn)題的忽視與大成本控制理念的缺位而存在著致命缺陷。從某種意義上說(shuō)，傳統(tǒng)成本控制方法與模式屬于一種粗放型成本控制，它一般適用于管理水平不高的資源經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。在傳統(tǒng)成本理論與成本控制方法的演進(jìn)歷程中，行為科學(xué)的重要意義在于其正確關(guān)注和描述了成本形成過(guò)程與成本控制過(guò)程的復(fù)雜性，使泰羅的科學(xué)管理走出了機(jī)械的“精確控制”模式的死胡同，但直到戰(zhàn)略成本管理與企業(yè)組織理論的出現(xiàn)，人們才徹底改變了關(guān)于“真實(shí)成本”的認(rèn)識(shí)。 在論及傳統(tǒng)成本控制理論與實(shí)踐缺陷的成因時(shí)，本文通過(guò)實(shí)例分析認(rèn)為，既有的成本理論與方法都或多或少地存在著成本控制定位過(guò)于狹窄，成本信息不完整所形成的控制方法缺乏可操作性以及微觀的節(jié)約觀所限定的低級(jí)化與微觀化等問(wèn)題。并由此說(shuō)明，成本控制過(guò)程的有效性，在經(jīng)濟(jì)意義上應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為對(duì)于低效或無(wú)效部分的約束以及對(duì)于其有效部分的強(qiáng)化。在新的FMS及MIS環(huán)境中，以節(jié)約與守財(cái)意識(shí)為出發(fā)點(diǎn)的傳統(tǒng)成本控制方法的有效性還將不斷下降，聯(lián)系成本效用并以成本效用差異研究為基礎(chǔ)的現(xiàn)代成本效用控制，必將成為成本理論與實(shí)踐的發(fā)展方向。為此，本文充分吸 論成本效用差異及其系統(tǒng)控制 收與借鑒了傳統(tǒng)成本理論的合理內(nèi)核，較為詳盡地研究和分析了適用于新環(huán)境的白箱 理論與成本效用分析原理，并進(jìn)行了現(xiàn)代成本效用控制系統(tǒng)的構(gòu)建。現(xiàn)代成本效用控 制理論具體是由以下三大要素構(gòu)成的:白箱理論、限制理論與成本效用分析原理.隨 著新的成本控制環(huán)境的形成，以成本性態(tài)研究為基礎(chǔ)的白箱論應(yīng)運(yùn)而生，這是進(jìn)行現(xiàn) 代成本效用控制的必要條件，但白箱論如果沒(méi)有成本效用分析原理關(guān)于成本效用差異 的科學(xué)界定，就會(huì)失去其必要的操作性基礎(chǔ)，這也正是白箱論尚沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有效果 的主要原因。限制理論是現(xiàn)代成本控制理論體系中一個(gè)較為新鮮的概念，它雖然沒(méi)有 明確地提出成本效用問(wèn)題，但其基本思想?yún)s給成本效用分析與嶄新的控制環(huán)境以完全 的融合。在此，瓶頸資源的約束效果正是通過(guò)成本效用差異來(lái)表現(xiàn)的。 現(xiàn)代成本效用控制系統(tǒng)經(jīng)歷了一個(gè)從低級(jí)到高級(jí)的演進(jìn)過(guò)程，這一過(guò)程的每一階 段無(wú)不被打上了由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境所決定的成本形成過(guò)程的高級(jí)化烙印。在簡(jiǎn)要分析了現(xiàn) 代成本效用控制系統(tǒng)特征的基礎(chǔ)上，本研究就作為現(xiàn)代成本效用控制理論之物質(zhì)載體 的成本效用評(píng)價(jià)模型進(jìn)行了數(shù)學(xué)描述，構(gòu)建了現(xiàn)代成本效用控制的信息系統(tǒng)，并通過(guò) 實(shí)證研究提出了針對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的低代價(jià)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及成本效用導(dǎo)向的微觀經(jīng) 濟(jì)運(yùn)行方式選擇的成本效用控制模式與思路。在現(xiàn)代成本效用控制系統(tǒng)的構(gòu)建與效用 分析過(guò)程中，本研究還得出了以下重要結(jié)論: 1.以成本效用分析為基礎(chǔ)的白箱論是解決成本控制理論與實(shí)踐缺陷、提高成本 控制效果的根本出路。在現(xiàn)代成本效用控制中，成本控制的效果具體表現(xiàn)為成本效用 的不斷優(yōu)化; 2.在現(xiàn)代成本效用控制中，成本效用優(yōu)化具體是通過(guò)成本投入要素結(jié)構(gòu)的變化 和調(diào)整完成的。在此，成本投入要素的結(jié)構(gòu)狀態(tài)直接決定于成本要素向量和成本要素 價(jià)格向量; 3.成本效用控制起因于資源的稀缺性，因此，資源稀缺性的狀態(tài)與特征決定和 影響著成本效用優(yōu)化的路徑。反過(guò)來(lái)，成本投入要素結(jié)構(gòu)的變化也影響著資源的稀缺 性狀態(tài)，如此周而復(fù)始，不斷循環(huán)。這也是成本效用控制理論的生命力所在。 4.在很多時(shí)候，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行成本效用控制時(shí)，重要的不是要 確定相對(duì)于成本效用的單位成本要素投入代價(jià)數(shù)值本身，而是要通過(guò)界定之間的比例 關(guān)系?
【學(xué)位授予單位】：西北農(nóng)林科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2003
【分類(lèi)號(hào)】：F016

【參考文獻(xiàn)】

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1 沈穎;發(fā)達(dá)國(guó)家與世界環(huán)境問(wèn)題[J];w攣胖蕓

本文編號(hào)：2531691