稅收優(yōu)惠是政府調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要手段�；谏a(chǎn)性服務業(yè)上市公司2008—2018年的數(shù)據(jù),運用分位數(shù)回歸模型探究稅收優(yōu)惠對生產(chǎn)性服務業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響。結(jié)果顯示:稅收優(yōu)惠能促進生產(chǎn)性服務業(yè)全要素生產(chǎn)率的提升,但在產(chǎn)業(yè)整體估計中,生產(chǎn)率較高時激勵效應會減弱;在分產(chǎn)業(yè)層次和產(chǎn)權性質(zhì)估計中,稅收優(yōu)惠對于高端生產(chǎn)性服務業(yè)生產(chǎn)率的激勵作用大于低端產(chǎn)業(yè),對于國有生產(chǎn)性服務業(yè)企業(yè)生產(chǎn)率的促進作用小于非國有企業(yè);此外,穩(wěn)健性檢驗還發(fā)現(xiàn),稅收優(yōu)惠對于東部地區(qū)生產(chǎn)性服務業(yè)生產(chǎn)率的促進作用小于中西部地區(qū)。研究結(jié)論將為扶持生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展的稅收政策體系的優(yōu)化提供依據(jù)。 

【文章來源】：稅收經(jīng)濟研究. 2020,25(04)北大核心

【文章頁數(shù)】：13 頁

【部分圖文】：

整體分位數(shù)回歸稅收優(yōu)惠系數(shù)

由于不同行業(yè)在市場競爭環(huán)境、技術創(chuàng)新手段、產(chǎn)品盈利水平等方面存在差異,所以有必要從產(chǎn)業(yè)層次視角探討稅收優(yōu)惠對生產(chǎn)性服務業(yè)TFP的影響。本文借鑒宣燁和余泳澤(2017)、于斌斌(2017)的劃分標準,并結(jié)合研究目的和實際情況,將生產(chǎn)性服務業(yè)各細分行業(yè)劃分為高端和低端兩種相對的產(chǎn)業(yè)類型,將研發(fā)設計與其他技術服務、生產(chǎn)性支持服務、信息服務、節(jié)能與環(huán)保服務歸為高端生產(chǎn)性服務業(yè),將貨物運輸、倉儲和郵政快遞服務、生產(chǎn)性租賃服務、人力資源管理與培訓服務、商務服務、批發(fā)經(jīng)紀代理服務歸為低端生產(chǎn)性服務業(yè),表3和表4中的列(1)、(3)、(5)、(7)、(9)、(11)和(2)、(4)、(6)、(8)、(10)、(12)分別為高、低端產(chǎn)業(yè)的回歸結(jié)果。對比回歸結(jié)果,可發(fā)現(xiàn):在高、低端產(chǎn)業(yè)OLS和分位數(shù)回歸中稅收優(yōu)惠(lnTax)系數(shù)均顯著為正,且均在25%分位點處系數(shù)最大,在90%分位點處系數(shù)最小,說明稅收優(yōu)惠對TFP處于中低水平的生產(chǎn)性服務業(yè)激勵作用更大,從高、低端產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的分位數(shù)回歸系數(shù)圖也可以看出(見圖2)。此外,對比高、低端產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的回歸系數(shù)可以發(fā)現(xiàn),高端產(chǎn)業(yè)均大于低端產(chǎn)業(yè),說明稅收優(yōu)惠更能激勵高端生產(chǎn)性服務業(yè)TFP的增長�？赡艿脑蚴�:我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策審批標準更注重企業(yè)自主研發(fā),例如高新技術企業(yè)、信息服務企業(yè)在所得稅率上的優(yōu)惠,研發(fā)費用加計扣除等,這些方式有利于創(chuàng)新能力突出的高端產(chǎn)業(yè)的企業(yè)通過審批,享受優(yōu)惠政策,進而也就更能促進我國高端生產(chǎn)性服務業(yè)的發(fā)展。

表5 稅收優(yōu)惠對生產(chǎn)性服務業(yè)TFP影響的分產(chǎn)權性質(zhì)估計(一) 變量 OLS Q0.10 Q0.25 國有 非國有 國有 非國有 國有 非國有 (1) (2) (3) (4) (5) (6) lnTax 0.102***(3.40) 0.197***(8.29) 0.145***(3.91) 0.219***(6.89) 0.081*(1.94) 0.231***(7.48) Size 0.405***(14.62) 0.063**(2.02) 0.490***(13.79) 0.082**(1.98) 0.493***(12.82) 0.126***(2.90) Age 0.013*(1.83) -0.011*(-1.89) 0.000(0.04) -0.004(-0.57) 0.005(0.71) -0.017**(-2.30) Export 0.121*(1.83) 0.112**(2.50) 0.250***(2.82) 0.268***(4.24) 0.007(0.07) 0.154***(2.99) Apro 2.440***(2.79) -0.082(-0.21) 3.453***(2.97) 1.387*(1.90) 4.668***(3.47) -0.222(-0.43) Lev 1.710***(7.70) 2.198***(13.06) 0.916***(3.54) 1.297***(5.69) 1.698***(5.97) 1.539***(8.05) Kl 0.114***(3.40) -0.046*(-1.67) 0.124***(2.74) -0.019(-0.56) 0.069(1.63) -0.001(-0.04) Tspten 0.926***(3.45) 0.804***(4.64) 0.162(0.47) 0.024(0.11) 0.759**(2.29) 0.283(1.25) 常數(shù)項 9.572***(22.72) 12.355***(26.91) 8.028***(13.10) 11.260***(16.12) 9.390***(16.03) 11.276***(19.27) 年份 YES YES YES YES YES YES 行業(yè) YES YES YES YES YES YES 觀測值 633 886 633 886 633 886 R2 0.705 0.673 0.499 0.333 0.469 0.335此外,對比國有、非國有企業(yè)的回歸系數(shù)大小可發(fā)現(xiàn),非國有企業(yè)大于國有企業(yè),說明稅收優(yōu)惠對非國有企業(yè)的激勵作用更大。這可能是由于非國有企業(yè)在其所屬的行業(yè)中競爭處于弱勢,融資約束問題嚴重,稅收優(yōu)惠政策可有效緩解資金短缺,并且非國有企業(yè)運營靈活高效,而國有企業(yè)依靠與政府的特殊關系,體制內(nèi)缺乏危機感,創(chuàng)新意識也不足,因而導致稅收優(yōu)惠對國有企業(yè)的促進作用不如非國有企業(yè)。

【參考文獻】：
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