夾層融資指在風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)方面介于優(yōu)先債務(wù)和股本融資之間的一種融資形式。與普通融資方式相比,夾層融資更具靈活性,且實(shí)現(xiàn)方式多種多樣。企業(yè)通過(guò)夾層融資方式進(jìn)行融資,不僅可以獲得借款,還可達(dá)到降低資產(chǎn)負(fù)債率、美化財(cái)務(wù)報(bào)表的目的。近年來(lái),我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控力度不斷加大,房地產(chǎn)企業(yè)向銀行進(jìn)行貸款的難度越來(lái)越高,致使大量房地產(chǎn)企業(yè)紛紛通過(guò)夾層融資方式中的“明股實(shí)債”模式進(jìn)行融資,為市場(chǎng)的穩(wěn)定性埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患,也對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法提出挑戰(zhàn)。2013年葛洲壩房地產(chǎn)借助股權(quán)信托融資實(shí)現(xiàn)“明股實(shí)債”,沒(méi)有得到審計(jì)師的充分關(guān)注,致使事務(wù)所本身遭到各方質(zhì)疑。2015年1月J房地產(chǎn)集團(tuán)發(fā)生債務(wù)違約后被查出公司于2013年度簽訂的“明股實(shí)債”協(xié)議觸發(fā)強(qiáng)制性提前還款條款,公司未能如期還款,從而引發(fā)一系列債務(wù)違約,給企業(yè)和投資者造成巨大損失。然而,P會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)J房地產(chǎn)集團(tuán)2013年度報(bào)表時(shí)卻對(duì)報(bào)表存在“明股實(shí)債”分類(lèi)錯(cuò)誤的情況下發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)。隨著J房地產(chǎn)集團(tuán)債務(wù)危機(jī)的惡化,P會(huì)計(jì)師事務(wù)所也面臨巨額的賠償和行政處罰。縱觀(guān)近幾年發(fā)生的房地產(chǎn)企業(yè)夾層融資審計(jì)失敗的案例,傳統(tǒng)的審計(jì)方法未能從根本上防范房地產(chǎn)企... 

【文章頁(yè)數(shù)】：69 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于房地產(chǎn)融資的文獻(xiàn)綜述
        1.2.2 關(guān)于夾層融資的文獻(xiàn)綜述
        1.2.3 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)綜述
        1.2.4 文獻(xiàn)評(píng)述
    1.3 研究思路及方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 論文的基本框架
2 房地產(chǎn)企業(yè)夾層融資及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述
    2.1 房地產(chǎn)企業(yè)融資介紹
        2.1.1 我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)簡(jiǎn)介
        2.1.2 房地產(chǎn)企業(yè)融資現(xiàn)狀
    2.2 夾層融資概述
        2.2.1 夾層融資的概念
        2.2.2 夾層融資的理論基礎(chǔ)
        2.2.3 夾層融資的特點(diǎn)與形式
        2.2.4 夾層融資的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)
    2.3 夾層融資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述
        2.3.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及模型
        2.3.2 夾層融資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)介紹
3 J房地產(chǎn)集團(tuán)夾層融資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析
    3.1 有關(guān)J房地產(chǎn)集團(tuán)的案情介紹
    3.2 J房地產(chǎn)集團(tuán)簡(jiǎn)介
        3.2.1 J房地產(chǎn)集團(tuán)基本概況
        3.2.2 J房地產(chǎn)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀
        3.2.3 J房地產(chǎn)集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)
    3.3 J房地產(chǎn)集團(tuán)夾層融資形式介紹
        3.3.1 J房地產(chǎn)集團(tuán)夾層融資方式
        3.3.2 J房地產(chǎn)集團(tuán)夾層融資實(shí)施途徑
    3.4 J房地產(chǎn)集團(tuán)外部審計(jì)狀況
        3.4.1 制定審計(jì)計(jì)劃階段
        3.4.2 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序階段
        3.4.3 出具審計(jì)報(bào)告階段
    3.5 J房地產(chǎn)集團(tuán)夾層融資外部審計(jì)中存在的問(wèn)題
        3.5.1 審計(jì)計(jì)劃未能充分體現(xiàn)關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
        3.5.2 謹(jǐn)慎性不足導(dǎo)致“明股實(shí)債”分類(lèi)錯(cuò)誤
        3.5.3 審計(jì)報(bào)告未進(jìn)行充分披露
4 J房地產(chǎn)集團(tuán)夾層融資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
    4.1 房地產(chǎn)行業(yè)特有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因
        4.1.1 資金需求量大導(dǎo)致外部融資多元化且復(fù)雜化
        4.1.2 項(xiàng)目周期長(zhǎng)易致投融資出現(xiàn)問(wèn)題
        4.1.3 項(xiàng)目建設(shè)分散且涉及大量流動(dòng)資金
    4.2 J房地產(chǎn)集團(tuán)審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般性成因
        4.2.1 計(jì)劃階段缺乏應(yīng)有關(guān)注
        4.2.2 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)程序的不恰當(dāng)執(zhí)行
        4.2.3 質(zhì)量復(fù)核不到位
    4.3 夾層融資方式中的新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因
        4.3.1 對(duì)“明股實(shí)債”界定模糊
        4.3.2 夾層融資方式的隱蔽性
        4.3.3 對(duì)夾層融資工具的外部監(jiān)管存在漏洞
5 J房地產(chǎn)集團(tuán)夾層融資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
    5.1 針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)一般性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議
        5.1.1 提升對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)外部環(huán)境的了解
        5.1.2 根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序
        5.1.3 強(qiáng)化審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力
        5.1.4 健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系
    5.2 針對(duì)夾層融資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議
        5.2.1 加強(qiáng)對(duì)新型融資工具經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的關(guān)注
        5.2.2 透徹了解融資款項(xiàng)的用途和償付
        5.2.3 重視函證程序和分析程序并考慮是否深度發(fā)掘
        5.2.4 充分利用專(zhuān)家工作降低融資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
6 結(jié)束語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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[2]JZY集團(tuán)名股實(shí)債問(wèn)題研究[J]. 汪英皓.  商. 2016(31)
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[4]會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策——以我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙制為例[J]. 劉芮竹,劉青,王玉蔚.  中國(guó)集體經(jīng)濟(jì). 2015(04)
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碩士論文
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