本文關(guān)鍵詞：成本分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

              制費(fèi)的分?jǐn)偅哼x擇投入工時(shí)或者完成工時(shí)或者機(jī)器工時(shí)來分?jǐn)偖?dāng)月的制費(fèi)，也可選擇人工工時(shí)和機(jī)器工時(shí)并行的辦法（部分費(fèi)用采用機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偅糠植捎萌斯すr(shí)分?jǐn)偅�。在線是否分?jǐn)偅苯尤斯さ淖龇ā?sPAN lang=EN-US>
成本分析：可按當(dāng)月銷售分析毛利率、凈利率；完全成本法（做分產(chǎn)品損益表將期間費(fèi)用選擇一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偨o產(chǎn)品）下的凈利率；可按當(dāng)月生產(chǎn)當(dāng)月全部銷售的假設(shè)做以上兩個(gè)成本分析表（因?yàn)楫?dāng)月的實(shí)際業(yè)績(jī)并未在銷售中全部體現(xiàn)，當(dāng)月的生產(chǎn)全部銷售與當(dāng)月投入的成本費(fèi)用配比，更能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果）；費(fèi)用的分析，可以做當(dāng)月的人工、制費(fèi)、期間費(fèi)用除當(dāng)月的投入工時(shí)、銷售工時(shí)，以便與以前月份的單位工時(shí)費(fèi)用比較。發(fā)現(xiàn)費(fèi)用異常需要查找原因，給管理提供有用的信息。

材料采購(gòu)入庫減少原材料直接材料的領(lǐng)用 輔料的領(lǐng)用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價(jià)值低） 制造費(fèi)用生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉來料不良退返供應(yīng)商（退貨從來料不良倉調(diào)撥到換貨倉制費(fèi)的歸集、分?jǐn)?成品半成品完工入庫 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加、庫存商品減少工單在制明細(xì)表（二、庫存賬與總賬對(duì)賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉半成品于總賬半成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務(wù)書）投入未結(jié)轉(zhuǎn)部分的人工制費(fèi)與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。
*物流與信息流的對(duì)應(yīng)，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對(duì)應(yīng)同理，故所有物流的轉(zhuǎn)移、領(lǐng)用、報(bào)廢、入庫、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關(guān)的分錄。
三、材料盤點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、時(shí)機(jī)選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫，2、靜態(tài)盤點(diǎn)：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動(dòng)；3、點(diǎn)數(shù)員先填寫盤點(diǎn)副卡，核數(shù)員核實(shí)無誤后填寫正式盤點(diǎn)卡（一式三聯(lián)：盤點(diǎn)部門、財(cái)務(wù)、稅務(wù)）；4、盤點(diǎn)卡領(lǐng)用時(shí)登記，收卡的時(shí)候保證所有發(fā)出的卡收齊，領(lǐng)用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴(yán)禁將作廢、空白盤點(diǎn)卡撕碎丟掉）。
四、財(cái)務(wù)對(duì)公司物料的控制：1、采購(gòu)入庫、發(fā)料等所有業(yè)務(wù)必須有規(guī)范的操作，保證有單據(jù)支持；2、按照生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)料，禁止超工單需領(lǐng)用量領(lǐng)料；3、定期盤點(diǎn)；4、呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個(gè)月、半年、1年沒有領(lǐng)用的材料）及對(duì)策；5、采購(gòu)量合理性的判定（當(dāng)月采購(gòu)的量/實(shí)際耗用，一般超過2就需查明原因）

：應(yīng)付賬款：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅、技巧：無論發(fā)票是在應(yīng)付確認(rèn)的前月收到、當(dāng)月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做，如果暫估進(jìn)項(xiàng)在借方，證明應(yīng)付已確認(rèn)，而稅票未收到或未掃描，暫估進(jìn)項(xiàng)在貸方，證明發(fā)票已經(jīng)掃描，但是應(yīng)付還未確認(rèn)（材料采購(gòu)一般不會(huì)出現(xiàn)，有些運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票和零星采購(gòu)沒有入庫存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財(cái)務(wù)收到付款資料較晚）。對(duì)于當(dāng)月收到當(dāng)月掃描的也分開分錄做，不直接做進(jìn)項(xiàng)稅科目，因?yàn)檫@樣處理，可以減少對(duì)賬。

 

 

 

系統(tǒng)只要計(jì)入到工作中心，系統(tǒng)自動(dòng)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品）。半成品，貸方：生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）。
6、 產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表：統(tǒng)計(jì)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸方：庫存商品。
7、 在制工單成本明細(xì)表：統(tǒng)計(jì)工單月初在制的料工費(fèi)，本月投入的料工費(fèi)，本月產(chǎn)出的料工費(fèi)及月末結(jié)存的料工費(fèi)，核對(duì)工單在制的料工費(fèi)與總賬是否相符。
8、 完工產(chǎn)品成本分析表：按照當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本，假設(shè)當(dāng)月全部銷售（按當(dāng)月的銷售單價(jià)）計(jì)算產(chǎn)品的毛利。
9、 產(chǎn)品銷售損益明細(xì)表：按照當(dāng)月銷售產(chǎn)品的成本，計(jì)算當(dāng)月各類產(chǎn)品的銷售毛利。
10、 進(jìn)耗存報(bào)表/產(chǎn)銷存報(bào)表：分開材料和成品統(tǒng)計(jì)，核對(duì)總賬與明細(xì)賬存貨類別是否相符。

 

問:有家公司是按客戶訂單生產(chǎn)的,沒有自己產(chǎn)品,而每個(gè)客戶的產(chǎn)品又分很多種,每個(gè)月的產(chǎn)品也不同,那這樣的話,那個(gè)庫存帳我不知道該怎么設(shè)了,基本上是沒庫存的,偶爾都是發(fā)了貨未開發(fā)票掛在帳上的,一般都是做什么出什么,如果我按每個(gè)名稱設(shè)置明細(xì)帳的話.工作就很大,而且好象也沒什么必要一樣,都是當(dāng)月進(jìn)當(dāng)月出.
請(qǐng)問象這樣的話應(yīng)該怎么處理較好.
我是這樣想的,如果本月入庫發(fā)貨未開發(fā)票就做入庫存帳,如果當(dāng)月入庫當(dāng)月開發(fā)票出庫的話,就不入庫存帳,這樣可以嗎？.謝謝

 

答:“按客戶訂單生產(chǎn)”，材料是客戶提供還是公司自購(gòu)？“沒有自己的產(chǎn)品”是沒有自己自主銷售產(chǎn)品的意思吧�！翱蛻舢a(chǎn)品很多，每個(gè)月產(chǎn)品也不同”這種情況應(yīng)該不多，產(chǎn)品種類雖多，但是每月新的產(chǎn)品應(yīng)該在少數(shù)。“偶爾都是發(fā)了貨未開發(fā)票掛在帳上”這樣的做法不對(duì)，貨發(fā)出后，客戶簽收貨物，主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，不需要在掛庫存賬。
因?yàn)閱栴}不是很明白，我試著從兩種情況提供解決方案：
1、 如果主要材料全是客戶提供，公司只提供輔料并提供加工，作為受托加工業(yè)務(wù)處理，客戶提供的材料可以只做數(shù)量收發(fā)的備查，在總賬里只反映自購(gòu)的材料。當(dāng)月發(fā)貨確認(rèn)即收入，當(dāng)月領(lǐng)用自購(gòu)材料全部計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。（受托加工物資在會(huì)計(jì)上是要求入庫存賬的，因?yàn)榻邮湛蛻舻牟牧鲜且?fù)保管責(zé)任的，從企業(yè)管理的角度也應(yīng)該當(dāng)作企業(yè)自己的資產(chǎn)管理，因?yàn)橐坏]失會(huì)承擔(dān)賠償責(zé)任）
2、 如果所有材料都是自購(gòu)，必須按照材料的采購(gòu)掛供應(yīng)商的應(yīng)付賬款，材料必須入庫并在總賬反映在原材料科目。當(dāng)月材料領(lǐng)用（月末無在線余料和庫存）要計(jì)入生產(chǎn)成本并結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，銷售實(shí)現(xiàn)后要結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的金額至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。最好的是能核算到每種產(chǎn)品的成本，簡(jiǎn)化的處理可以將當(dāng)月領(lǐng)用的材料全部計(jì)入生產(chǎn)成本并結(jié)轉(zhuǎn)庫存（不分產(chǎn)品）。
成本的基礎(chǔ)工作做得不好，核算起來很困難，如果要讓老板能清楚知道哪個(gè)產(chǎn)品能賺錢，能賺多少錢，就需要規(guī)范物料的收發(fā)管理、制訂費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)，如果老板不需要這些數(shù)據(jù)，可以按照2方案種的簡(jiǎn)化處理，現(xiàn)在一些老板不愿意給財(cái)務(wù)招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力，就只有按照產(chǎn)品的BOM（物料清單）計(jì)算產(chǎn)品的材料成本（類似標(biāo)準(zhǔn)成本的做法，但只是針對(duì)材料部分）。一個(gè)季度盤點(diǎn)或者半年盤點(diǎn)一次，庫存與總賬的差異再調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

問:樓主的回復(fù),我們的材料是自購(gòu),因?yàn)楣镜男再|(zhì)差不多是屬于幫別人加工一類的東西,但是材料是我們買,.但是每月的品種真是很多,而且每個(gè)月都不同的呢,所以成品庫存就真的不知怎樣設(shè)了,再請(qǐng)回答,謝謝

客戶 掛一筆賬，領(lǐng)用的時(shí)候全部轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本。這樣是粗放型的成本核算，分析的時(shí)候只能對(duì)某一客戶的產(chǎn)品盈利能力做分析，而不能對(duì)產(chǎn)品內(nèi)部成本因素做出正確分析。
購(gòu)買的材料通用，每月產(chǎn)品變動(dòng)頻繁，材料種類繁多：將價(jià)值較高的材料建立庫存賬，單位價(jià)值低總價(jià)值占成本總金額的10％以下的部分材料可以作為費(fèi)用處理，每月采購(gòu)即計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，不作為庫存管理。但這樣會(huì)有一個(gè)問題，就是向某一供應(yīng)商采購(gòu)的材料一部分進(jìn)入庫存，一部分計(jì)入費(fèi)用會(huì)有較大的工作量。最好的還是將全部材料建立庫存賬，根據(jù)單位的實(shí)際情況計(jì)算歸集產(chǎn)品的材料成本。逐步規(guī)范吧，做會(huì)計(jì)工作如果成本都做不好，沒有人會(huì)認(rèn)可的。

題外話：
以前說管錢的人為帳房先生，如今成本會(huì)計(jì)就是企業(yè)（倉庫、生產(chǎn)、銷售）的帳房先生了，不能讓其它部門愛怎么做就怎么做，雖然成本會(huì)計(jì)不能給每個(gè)部門制訂合理的流程、制度進(jìn)行規(guī)范，但發(fā)現(xiàn)了操作中的問題一定要舉一反三，建議相關(guān)部門去改善。提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的部門做好了，我們帳房先生才能一算一個(gè)準(zhǔn)。

我們公司產(chǎn)品（物料）較多（不同厚度、不同規(guī)格、不同材料，達(dá)幾千種），如何進(jìn)行本量利分析？

 

答:按照產(chǎn)品大類來核算，一個(gè)產(chǎn)品大類（材質(zhì)相同、工藝相近）為一個(gè)工作中心，核定一個(gè)大類中的每一個(gè)小類的工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)或者機(jī)器工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)（選擇的標(biāo)準(zhǔn)用于分配費(fèi)用），一次核定后可以比較長(zhǎng)時(shí)間不變。核定一個(gè)大類中的每一個(gè)小類的材料標(biāo)準(zhǔn)用量，每月實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量的差異選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，以保證材料成本的準(zhǔn)確。通過以上方法可以將幾千種產(chǎn)品分成幾十個(gè)大類來核算，成本核算基本準(zhǔn)確后就可以實(shí)現(xiàn)本量利分析：先可以分析大類，如果需要對(duì)某些大類的具體產(chǎn)品進(jìn)行分析，可以再按照制訂的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、材料標(biāo)準(zhǔn)用量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析。

 

問:我們是玩具廠,十幾年來從沒有做過完整的成本計(jì)算.現(xiàn)在想把成本這一塊做得完善點(diǎn).卻不知道應(yīng)該怎么著手去做.請(qǐng)樓主幫忙.
（現(xiàn)在的流程是原材料入庫==>A車間領(lǐng)用原材料==>A車間做好半成品入庫==>B車間領(lǐng)用A車間做的半成品==>B車間做好成品入庫.）

答:實(shí)際操作中，可能既用不上書上的實(shí)際成本，也用不上標(biāo)準(zhǔn)成本，這是成本會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)中常常遇到的，可以根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇一定的核算方法。
假設(shè)只采購(gòu)一種原材料，而且只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，也要經(jīng)歷以上的生產(chǎn)流程，那業(yè)務(wù)處理是不是覺得很簡(jiǎn)單？材料成本方面：如果材料較多，且產(chǎn)品的種類也非常多，那么我們將主要材料劃分出來管理，非主要材料及投入的輔料/消耗品可以考慮作為費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品。（根據(jù)重要性原則，在條件有限的情況下，可以簡(jiǎn)化處理，會(huì)計(jì)上的做法是在產(chǎn)品上看得到原材料的計(jì)入材料成本，消耗在產(chǎn)品上，但看不到材料原型的如焊接用的錫線則計(jì)入制造費(fèi)用。在很多工廠，將包材計(jì)入費(fèi)用也是出于方便核算）
人工成本方面：如果能夠得到生產(chǎn)技術(shù)部門提供每個(gè)產(chǎn)品在每道工序的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，我們可以根據(jù)完工的情況和當(dāng)月生產(chǎn)工人實(shí)際投入的工時(shí)�？梢苑止ば蚍謩e核算半成品和成本的人工成本。一般公司領(lǐng)導(dǎo)出于謹(jǐn)慎原則，會(huì)要求將半成品的人工由當(dāng)月的完工成品承擔(dān)，半成品只有材料成本。（關(guān)鍵在于能否得到正確的人工工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料，如果生產(chǎn)線有工時(shí)日?qǐng)?bào)則可以實(shí)現(xiàn)任何方式的人工分?jǐn)偅?sPAN lang=EN-US>
制造費(fèi)用：玩具廠一般可以選擇按照工時(shí)進(jìn)行分?jǐn)�，如果工藝上差異比較大，可以選擇多重標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偂?sPAN lang=EN-US>


補(bǔ)充：對(duì)于將單位價(jià)值較大的材料入賬管理，而其它單位價(jià)值小的計(jì)入費(fèi)用的做法不可取。這樣是給工作做不好留了一條退路和借口�，F(xiàn)在回頭看這些，我覺得還是應(yīng)該認(rèn)真規(guī)范它、做到一絲不茍。

 

問:咱估入賬的商品銷售后可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本嗎？

答:工業(yè)企業(yè)一般不會(huì)有暫估入庫成品，商業(yè)企業(yè)可以先按照暫估結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)際付款如果有差異再調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

問:我們是紡織企業(yè)，產(chǎn)成品倉庫的電腦帳和實(shí)物總是對(duì)不起來，不知如何是好

答:是倉庫管理上的問題，任何成品出入倉庫都需要有單據(jù)支持。
倉庫管物，出納管錢，一樣重要。必須建立制度，讓倉庫主管和倉管員對(duì)待材料/成品像對(duì)待“現(xiàn)金”一樣。

 

問:偶公司主要生產(chǎn)復(fù)材產(chǎn)品.有進(jìn)料加工和一般貿(mào)易.原料的種類有很多.歸在一起后就只剩幾種啦.（價(jià)格上相差很大）.這樣做就是方面成本計(jì)算.（成本一點(diǎn)也不準(zhǔn)確）.而且每月的賬目數(shù)與倉庫庫存數(shù)總是對(duì)不齊.相差有點(diǎn)多.
在產(chǎn)品很少,基本上到月底都完工.而我也 是才接觸成本.所以很多方面我都不懂.還請(qǐng)樓主多多幫忙.
還有一個(gè)問題:有一部分原料和成品是隨銷售時(shí)送給客戶的.這部分我該怎么處理.能具體說明一下嗎?謝謝!

答:進(jìn)料加工和一般貿(mào)易都有的企業(yè)，需要分開倉庫（庫位）管理進(jìn)口料件和內(nèi)購(gòu)料件。出口產(chǎn)品可以用內(nèi)購(gòu)料件，內(nèi)銷產(chǎn)品只能用內(nèi)購(gòu)料件。海關(guān)會(huì)重點(diǎn)檢查進(jìn)口料件的管理。對(duì)不到帳會(huì)被罰款。
原材料種類很多，但按照海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口的只有幾種，但價(jià)格差異較大，這樣的問題需要企業(yè)用不同的材料編號(hào)進(jìn)行管理。才能保證成本核算的準(zhǔn)確。所有出入庫業(yè)務(wù)必須有單據(jù)支持。財(cái)務(wù)需要為倉庫設(shè)好各種單別。只有出入庫業(yè)務(wù)規(guī)范了，材料才可能對(duì)得到帳。
原材料和成本隨銷售一起給客戶，如果是外銷，需要公司報(bào)關(guān)員做成本的物料清單備案的時(shí)候加進(jìn)去。財(cái)務(wù)的處理方式有兩種：當(dāng)作贈(zèng)品管理，視同銷售；當(dāng)作產(chǎn)品必用的配件，計(jì)入成本。兩種方式都是無收入有成本。

 

問:現(xiàn)有一家生產(chǎn)各種電纜的公司,電纜品種分系列,每個(gè)系列下再分型號(hào),目前該公司有24個(gè)品種系列,但不同規(guī)格型號(hào)的電纜累計(jì)上千種,每月生產(chǎn)入庫的各種系列下的電纜型號(hào)共有150多種,電纜消耗材料品種基本相同,只是領(lǐng)料時(shí)屬于共同耗用,生產(chǎn)方式有以存定銷和以銷定產(chǎn)（定單）兩種,由于市場(chǎng)竟?fàn)幖ち?sPAN lang=EN-US>,每月品種變化很大,另外電纜行業(yè)還未形成材消耗定額和工時(shí)消耗定額,況且各種型號(hào)的工時(shí)消耗難以統(tǒng)計(jì),假設(shè)不考慮月末在產(chǎn)品成本,請(qǐng)教樓主應(yīng)采用何種方式進(jìn)行成本核算才算相對(duì)合理?（附品種系列和工藝流程）
[.聚氯乙烯絕緣彈性橡膠護(hù)套控制電纜
2.熱電偶用補(bǔ)償導(dǎo)線、補(bǔ)償電纜
3.電子計(jì)算機(jī)（包括DCS系統(tǒng)）用多對(duì)屏蔽電纜
4.集散型儀表信號(hào)電纜
5.數(shù)字巡回檢測(cè)裝置屏蔽控制電纜
6.塑料絕緣控制電纜
7.隔氧層阻燃、耐火電力電纜
8.聚氯乙烯（交聯(lián)聚乙烯）絕緣聚氯乙烯護(hù)套耐火電力電纜
9.交聯(lián)聚乙烯絕緣硅橡膠護(hù)套電力電纜
10 .金屬屏蔽電力電纜
11.氟塑料絕緣高溫電力電纜
12.氟塑料絕緣硅橡膠護(hù)套高溫電力電纜
13.變頻電路用屏蔽電力電纜 
14.扁平軟電纜
15.氟塑料絕緣耐高溫控制電纜
16.氟塑料絕緣硅橡膠護(hù)套高溫控制電纜
17.硅橡膠絕緣硅橡膠護(hù)套耐熱軟電纜
18.丁腈聚氯乙烯復(fù)合物護(hù)套軟電纜
19.聚四氟薄膜繞包絕緣電線電纜
20.航空用聚四氟乙烯絕緣和氟46絕緣電線
21.交聯(lián)聚乙烯絕緣電力電纜
22 .聚氯乙烯絕緣電力電纜
23.恒功率電熱帶
24.自限溫電伴熱帶

1 電線電纜行業(yè)綜述
1.1 電線電纜產(chǎn)品分類
 
1.2 電線電纜產(chǎn)品生產(chǎn)方式與工藝流程
　　不同產(chǎn)品類型的生產(chǎn)方式也各有不同：
1.2.1 電力電纜和數(shù)據(jù)纜
　　電力電纜和數(shù)據(jù)纜通常是面向庫存組織生產(chǎn)來滿足客戶訂貨需求。
電力電纜和數(shù)據(jù)纜通常是面向庫存組織生產(chǎn)來滿足客戶訂貨需求。
 
電力電纜工藝流程圖
 
生產(chǎn)線布置示意圖
1.2.2 光纜和ADSS纜一般都是按訂單設(shè)計(jì)生產(chǎn)（MTO）
　　隨著光纖通信事業(yè)的不斷發(fā)展，光纖已進(jìn)入室內(nèi)及桌面，今后用于樓層內(nèi)部通信線路、設(shè)備、計(jì)算機(jī)、儀器儀表之間信號(hào)傳輸?shù)氖覂?nèi)光纜用量會(huì)越來越大。室內(nèi)光纜結(jié)構(gòu)與室外光纜有很大的不同，它不僅要具有一定的抗拉強(qiáng)度，還要具有直徑小、柔軟、易彎曲、便于布放等特點(diǎn)。另外，由于這種光纜是用于室內(nèi)，還必須具有阻燃性能。FR（玻璃纖維增強(qiáng)塑料）加強(qiáng)芯可保證光纜具有一定的機(jī)械強(qiáng)度，承受一定的拉力；芳綸紗使光纜具有更高的抗拉強(qiáng)度，同時(shí)當(dāng)光纜受到外力的沖擊和側(cè)壓時(shí)，可和緊包光纖的套塑層、阻燃外護(hù)套一起起緩沖作用，保護(hù)光纖；阻燃外護(hù)套一般采用具有阻燃性能的聚氯乙烯（ PVC）和阻燃聚乙烯（FRPE）擠制而成；當(dāng)緊包光纖數(shù)量較多或光纜外徑較大時(shí)，為使光纜具有較好的彎曲性能，必須使緊包光纖和芳綸紗在光纜內(nèi)以單螺旋方式絞合。 
2 生產(chǎn)線的基本組成 
根據(jù)室內(nèi)光纜的結(jié)構(gòu)和性能要求，其中，緊包光纖和芳綸紗采用旋轉(zhuǎn)放線，為不使緊包光纖在旋轉(zhuǎn)放線時(shí)被扭斷，緊包光纖放線單元在旋轉(zhuǎn)放線的同時(shí)應(yīng)退扭。以下分別介紹生產(chǎn)線各部分的基本結(jié)構(gòu)。 
1）FRP加強(qiáng)芯放線裝置采用液壓擺臂式結(jié)構(gòu)，線盤的夾緊采用無軸頂尖式夾緊機(jī)構(gòu)，FRP的放線張力是采用磁粉制動(dòng)器控制。 
2）緊包光纖放線裝置采用絞籠式結(jié)構(gòu)，由12個(gè)緊包光纖放線單元、行星退扭機(jī)構(gòu)，旋轉(zhuǎn)統(tǒng)體、氣動(dòng)剎車裝置、并線模座以及旋轉(zhuǎn)裝置組成。每個(gè)放線單元由放線減速電機(jī)、同步帶輪和同步帶、張力機(jī)構(gòu)以及線盤夾緊機(jī)構(gòu)組成。緊包光纖采用主動(dòng)放城，每個(gè)放線單元均有一套張力控制系統(tǒng)，并且是獨(dú)立閉環(huán)控制系統(tǒng)。 
3）芳綸紗放線裝置采用旋轉(zhuǎn)統(tǒng)盤式結(jié)構(gòu)，它由24個(gè)芳綸紗筒夾緊單元、旋轉(zhuǎn)盤架、張力機(jī)構(gòu)、導(dǎo)向裝置、并線模、氣動(dòng)剎車以及旋轉(zhuǎn)動(dòng)力源組成。通過機(jī)械張力和磁粉制動(dòng)器兩級(jí)張力來控制芳綸紗的張力，以保證在生產(chǎn)過程中芳綸紗放線張力的變化很小。 
4）采用螺桿長(zhǎng)徑比為25：1的擠塑機(jī)，配有真空上料裝置、烘干裝置以及色母料混料裝置。采用十字自定心機(jī)頭。擠塑機(jī)機(jī)身和機(jī)頭的溫度可任意設(shè)定并自動(dòng)控制。 
5）生產(chǎn)線配有4m活動(dòng)溫水槽、0.2m（3次方）溫水箱和8m冷水槽，均采用不銹鋼制作。溫水槽和溫水箱內(nèi)的熱水可循環(huán)利用，由此節(jié)約能源和用水量。 
6）吹干裝置采用哈夫式結(jié)構(gòu)，具有吹干效果好、用氣量小和噪聲低的優(yōu)點(diǎn)。 
7）采用精度為±0.001mm的進(jìn)口線徑測(cè)試儀。 
8）采用字體清楚、耐磨的進(jìn)口噴碼印字機(jī)。 
9）牽引裝置采用雙輪皮帶壓緊式結(jié)構(gòu)，由。Φ800mm的牽引輪、皮帶壓緊裝置、計(jì)米裝置以及動(dòng)力裝置組成。具有牽引力大、光纜在牽引輪上不打滑以及計(jì)米準(zhǔn)確等特點(diǎn)。 
10）收線張力裝置采用擺桿式結(jié)構(gòu)，由張力輪、擺桿架和電信號(hào)變送裝置組成。收線裝置采用液壓擺臂式結(jié)構(gòu)，由收線電機(jī)、減速器、變速器、傳動(dòng)鏈、線盤夾緊機(jī)構(gòu)、排線機(jī)構(gòu)以及升降機(jī)構(gòu)組成。線盤的夾緊通過無軸頂尖式夾緊機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。 
11）電氣控制系統(tǒng)采用計(jì)算機(jī)和可編程器相結(jié)合的方式。生產(chǎn)線既可聯(lián)動(dòng)，又可以單獨(dú)操作，有各功能顯示、故障報(bào)警、急停、計(jì)算機(jī)直觀顯示工藝參數(shù)等特點(diǎn)。整條生產(chǎn)線自動(dòng)化程度高，操作方便，運(yùn)行穩(wěn)定。 
3 生產(chǎn)線主要技術(shù)指標(biāo) 
軟光纜生產(chǎn)線的主要技術(shù)指標(biāo)分別為：生產(chǎn)線速度：60m／min；FRP加強(qiáng)芯放線張力：10－60N；FRP加強(qiáng)芯放線盤規(guī)格：Φ630－Φ800mm；緊包光纖直徑：Φ0.60－Φ0.90mm（緊包光纖），Φ0.90－Φ2.7mm（光纖單元）；緊包光纖放線張力：（0.5－4）±0.2N；緊包光纖線盤規(guī)格：Φ400mm；芳綸紗筒的尺寸：Φ94×Φ210×216mm；芳綸紗張力：5－20N；收線張力：5－50N；收線線盤規(guī)格：Φ800－Φ1250mm。 
4 生產(chǎn)工藝流程 
首先將阻燃護(hù)套料抽入擠塑機(jī)料斗內(nèi)，把色母料加入色母料混料斗內(nèi)。設(shè)定好擠塑料烘干溫度以及擠塑機(jī)和機(jī)頭、溫水箱的加熱溫度。根據(jù)統(tǒng)的工藝要求分別設(shè)定FRP加強(qiáng)芯張力，緊包光纖、芳綸紗放線張力和續(xù)合節(jié)距，以及收線張力的值。達(dá)到加熱溫度后，將FRP加強(qiáng)芯、緊包光纖、芳綸紗從各自的線盤上拉出，依次穿過各并線模，經(jīng)過模芯、模套從機(jī)頭中拉出�？刂葡到y(tǒng)狀態(tài)設(shè)定為聯(lián)動(dòng)狀態(tài)。將纜芯同擠制外護(hù)套一起經(jīng)過溫水槽、冷水槽、吹干裝置、線徑測(cè)試儀和噴碼印字機(jī)送至牽引裝置上，經(jīng)過收線張力裝置最后把光纜卷繞在收線盤上。至此進(jìn)人正常的生產(chǎn)狀態(tài)。到了所需生產(chǎn)段長(zhǎng)后，計(jì)算機(jī)會(huì)給出信號(hào)，結(jié)束整個(gè)生產(chǎn)。 
5 關(guān)鍵技術(shù)工藝 
整條生產(chǎn)線有兩個(gè)關(guān)鍵工藝點(diǎn)：1）如何在緊包光纖絞籠、緊包光纖放線單元旋轉(zhuǎn)退扭的同時(shí)以恒定的張力放出緊包光纖。2）如何在芳綸盤旋轉(zhuǎn)的同時(shí)以較小張力變化量放出芳綸紗。因?yàn)榫o包光纖的張力大小會(huì)影響光纖的傳輸性能。張力過小，緊包光纖放線時(shí)會(huì)淌線；張力過大，則有可能將緊包光纖拉壞。芳綸紗張力大小不一致，也會(huì)影響光纜的機(jī)械性能。 
首先，放線電機(jī)通過減速器、同步帶輪和同步帶驅(qū)動(dòng)線盤放線，放出的緊包光纖經(jīng)過與傳感器相連的張力輪，由此將緊包光纖放線張力傳遞給力傳感器。力傳感器將張力信號(hào)送到放線電機(jī)控制器內(nèi)，控制器將這一信號(hào)與設(shè)定張力信號(hào)進(jìn)行比較。如果傳感器信號(hào)大于設(shè)定位，控制器將加快放線電機(jī)驅(qū)動(dòng)線盤的速度，由此減小緊包光纖的放線張力。反之，控制器將減慢放線電機(jī)驅(qū)動(dòng)線盤的速度，由此加大緊包光纖的放線張力。如此反復(fù)可最終保證緊包光纖以設(shè)定的張力值從線盤上放出。 
芳綸紗筒輪通過與摩擦阻力很小的機(jī)械摩擦帶裝置相連，使芳綸紗以不淌線的張力從紗筒上放出，然后經(jīng)過一對(duì)導(dǎo)輪組。其中一組導(dǎo)輪與磁粉制動(dòng)器相連。設(shè)定好磁粉制動(dòng)器電流大小就可以控制導(dǎo)輪轉(zhuǎn)動(dòng)摩擦阻力矩。經(jīng)過兩級(jí)摩擦阻力，使芳綸紗在整個(gè)生產(chǎn)過程中以較小的張力變化量從紗筒中放出。

其他產(chǎn)品通常都是按訂單生產(chǎn)。

鑄桿：鑄桿是使用沖天爐或上引法工頻爐把銅、鋁等原材料通過高溫熔煉，制成一定大小的銅、鋁桿。

酸洗：酸洗就是把有氧化皮的銅桿，經(jīng)過硫酸液的處理，使氧化皮脫落，以利于銅桿的拉伸，減少銅桿的雜質(zhì)，提高銅桿的性能。

拉線：拉線就是把銅、鋁桿材，通過多道模子使它達(dá)到線纜所需要的尺寸。

涂漆：涂漆就是把經(jīng)拉線達(dá)到了一定尺寸的導(dǎo)線在高溫下均勻涂覆一種或多種有一定厚度的漆脂。

絞合：絞合就是將多根直徑較小的單線按一定規(guī)則絞合成較大截面導(dǎo)線芯的工藝過程。

　　擠塑、擠橡：擠塑、擠橡就是把橡料或塑料，經(jīng)過混煉后，在高溫下用擠塑，擠橡機(jī)在導(dǎo)體上擠包絕緣層的工藝方法。
2、電線電纜企業(yè)管理需求綜述
電線電纜行業(yè)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇的行業(yè)，在目前形勢(shì)下基本是處于供大于求的狀況，在這樣的時(shí)期，無疑對(duì)電線電纜的制造商提出了比以往更高的管理要求。

1、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈
　　電纜行業(yè)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的行業(yè)，電纜行業(yè)門檻低，近年來無錫周邊地區(qū)紛紛涌現(xiàn)為數(shù)眾多的電纜企業(yè)，電纜產(chǎn)品出現(xiàn)了供大于求的現(xiàn)象，由此引發(fā)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得異常激烈，電纜產(chǎn)品的價(jià)格一跌再跌，產(chǎn)品價(jià)格已經(jīng)處在產(chǎn)品成本的邊緣，稍不注意就會(huì)虧本。而作為有近五十年歷史的無錫電纜廠，本身背負(fù)了較重的歷史負(fù)擔(dān)，產(chǎn)品的成本較高；同時(shí)由于種種原因，錫纜在與其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)候，對(duì)對(duì)方的價(jià)格惡意競(jìng)爭(zhēng)無所適從，因此成本核算問題表現(xiàn)突出。

2、產(chǎn)品型號(hào)規(guī)格齊全，使得準(zhǔn)確成本計(jì)算難以實(shí)現(xiàn)
　　一方面，公司每月生產(chǎn)的產(chǎn)品型號(hào)多達(dá)300～500種，且經(jīng)常變化，每月不同，目前累計(jì)設(shè)計(jì)生產(chǎn)的規(guī)格型號(hào)已經(jīng)達(dá)到30000種；工時(shí)或機(jī)器臺(tái)時(shí)在各產(chǎn)品間很難精確統(tǒng)計(jì)，目前依人工方法只能統(tǒng)計(jì)到產(chǎn)品的大類；材料價(jià)格波動(dòng)很快，材料成本的變化不能及時(shí)體現(xiàn)；占生產(chǎn)成本20％的制造費(fèi)用分?jǐn)偫щy很大。另一方面，企業(yè)中的行政管理、技術(shù)研究、后勤保障、采購(gòu)供應(yīng)、營(yíng)銷推廣和等非生產(chǎn)性活動(dòng)的存在，為此類活動(dòng)而發(fā)生的成本在總成本中所占的比重較大，而此類成本在傳統(tǒng)成本法下難以進(jìn)行合理的分配。

3、生產(chǎn)方式復(fù)雜
　　電纜廠基本上每月都有部分新品種投入生產(chǎn)，但是客戶對(duì)產(chǎn)品的需求卻不局限于現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，個(gè)性化需求越來越強(qiáng)烈，在標(biāo)準(zhǔn)型產(chǎn)品上進(jìn)行改進(jìn)，產(chǎn)品不定型，結(jié)構(gòu)變化復(fù)雜。同一類產(chǎn)品因應(yīng)用不同，可有非常的組合選項(xiàng)，如是否阻燃，防水等要求，不同的護(hù)套及鎧裝方式（材料），并且相互間原料的用量大相徑庭。所以電纜廠常是按定單要求生產(chǎn)。但標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品同時(shí)也存在。企業(yè)經(jīng)常是按單生產(chǎn)和按庫存生產(chǎn)同時(shí)存在。

即使是按單生產(chǎn)的品種，為了滿足客戶的交貨期，對(duì)于半成品也有可能是按庫存（預(yù)測(cè)）下單生產(chǎn)。

對(duì)于常規(guī)半成品，如銅桿，鋁桿等則完全根據(jù)生產(chǎn)能力及原料供應(yīng)情況按排生產(chǎn)。

4、車間多，不同車間生產(chǎn)方式交叉
　　電纜產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)是利用比較少的原料，經(jīng)組合生產(chǎn)出多種多樣規(guī)格的成品。不同的生產(chǎn)方式可能需要按排不同的生產(chǎn)車間進(jìn)行，而各個(gè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品卻可能相同，同一個(gè)產(chǎn)品的不同工序可以按排在不同車間生產(chǎn)，而同一產(chǎn)品可能安排不同車間組織生產(chǎn)。

各個(gè)車間的生產(chǎn)方式也主要是按訂單（后道車間的要求）組織生產(chǎn)，同時(shí)也存在按庫存生產(chǎn)的模式。]
 答:感謝提供資料如此詳細(xì)。我曾經(jīng)在電纜廠實(shí)習(xí)一個(gè)月，但只了解了一類產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。對(duì)于產(chǎn)品種類很多而且生產(chǎn)工序又多的工業(yè)企業(yè)。成本核算工作難度確實(shí)很大。不知道貴司是否有用ERP軟件。因?yàn)橐话愕呢?cái)務(wù)軟件需要人參與分配和核算的工作量很大。我還是試著結(jié)合ERP系統(tǒng)講述一下成本核算的大致設(shè)置及流程：
1、按照產(chǎn)品大類設(shè)置工作中心（成本中心），此類工作中心是有成品產(chǎn)出的。按照生產(chǎn)工藝，一些前加工的車間（出來成品前）如果成本費(fèi)用投入較大，需要建立工作中心歸集費(fèi)用以便結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。
2、按照產(chǎn)品設(shè)定BOM（物料清單），生產(chǎn)技術(shù)部門可能不能提供準(zhǔn)確的材料用量，但可以憑成品中材料的實(shí)際量加合理的損耗來定。實(shí)際生產(chǎn)中的耗用會(huì)有差異，差異一般反映在在線部分的材料上，可以采用3個(gè)月或者定期進(jìn)行差異的調(diào)整。（我現(xiàn)在的做法是將差異調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）。對(duì)于前加工的車間，需要設(shè)定半成品的BOM（物料清單），核算半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。
3、用工單管理生產(chǎn)，不論有無訂單，生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)即為一份工單，如涉及前加工，則每一前加工工序需要按照半成品下達(dá)相應(yīng)數(shù)量的工單，前工序完工入庫，后工序才可領(lǐng)用。成品工單以完工入庫的工作中心來下達(dá)。
4、人工成本的歸集：生產(chǎn)管理部門按照工作中心統(tǒng)計(jì)投入工時(shí)。以此作為人工成本分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)。系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的時(shí)候，會(huì)將半成品區(qū)分直接材料/人工成本/制造費(fèi)用/加工費(fèi)進(jìn)行平行結(jié)轉(zhuǎn)。系統(tǒng)需要按照工單錄入投入工時(shí)。按照工作中心匯總?cè)斯すr(shí)，匯總工時(shí)可作為費(fèi)用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)之一。
5、制造費(fèi)用的歸集：按照工作中心的投入工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用。系統(tǒng)按照工作中心錄入制造費(fèi)用，系統(tǒng)會(huì)將制造費(fèi)用以工時(shí)比例分配到具體的工單。
我司有1萬多人。生產(chǎn)線有幾十條，產(chǎn)品的工序只有5~6個(gè)，用ERP系統(tǒng)后，我們?cè)?jīng)核算過前加工產(chǎn)品的成本，后來只核算成品的成本，所有費(fèi)用都?xì)w集到了最后的工作中心。但對(duì)供應(yīng)幾個(gè)工作中心的半成品，我們還是建立工作中心進(jìn)行核算。
以上，供參考。

 

問:關(guān)于人工費(fèi)的核算問題
如果一個(gè)生產(chǎn)車間在一個(gè)月內(nèi)生產(chǎn)、維修了多個(gè)產(chǎn)品，而無法確定各產(chǎn)品的實(shí)際工時(shí)，那么各產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)該如何計(jì)算呢？

答:多個(gè)產(chǎn)品應(yīng)該為：多類產(chǎn)品。按照產(chǎn)品的類別維修的難易程度，核定一個(gè)維修的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（定額工時(shí)），按不同類別的數(shù)量計(jì)算定額工時(shí)小計(jì)，按照定額工時(shí)小計(jì)分?jǐn)偩S修的人工成本和相關(guān)的制造費(fèi)用。財(cái)務(wù)上的處理可以直接計(jì)入維修費(fèi)。

 

問:受托加工的成本怎樣核算，材料是對(duì)方提供的，謝謝！

答:受托加工對(duì)于客戶提供的主料是不做核算的，貴司提供的輔助性材料和投入的人工、制造費(fèi)用為受托加工的成本。對(duì)于產(chǎn)品的入庫，貴司的成品就是你附加的投入成本。實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)附加的投入成本就可以。
對(duì)于生產(chǎn)中可能存在一些客戶提供材料的損壞，這些需要作為生產(chǎn)損壞進(jìn)行費(fèi)用的預(yù)提，實(shí)際向客戶購(gòu)買材料或者被扣除相關(guān)費(fèi)用的時(shí)候沖減預(yù)提費(fèi)用（生產(chǎn)損壞）。

 

問:我們公司是生產(chǎn)不銹鋼制品的企業(yè)（做保溫杯等）,生產(chǎn)工序比較多但并不復(fù)雜,生產(chǎn)人員的工資全部是計(jì)件工資,我想問一下,用什么方法核算成本/做成本分析比較合適.是用品種法/分批法/分步法?月末生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間如何分?jǐn)偅m然每個(gè)工序不復(fù)雜,但每個(gè)工序都有在產(chǎn)品）?月底盤存是將全部的在產(chǎn)品歸為一類還是分工序歸類?

答:企業(yè)的成本核算方法的選擇不能拘泥于書本的哪一種方法，我認(rèn)為品種法、分步法結(jié)合才能準(zhǔn)確核算貴司成本。
如果產(chǎn)品分步投入的人工不是很多，或者是月末在線的產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，可以從簡(jiǎn)處理：月末不計(jì)算在制部分的人工和制費(fèi)，由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)全部投入的人工制費(fèi)。
如果條件成熟可以考慮在制產(chǎn)品按照完工的約當(dāng)量或者實(shí)際投入的工時(shí)來歸集、分?jǐn)傇诰�的人工和制費(fèi)。

月末盤點(diǎn)可以按照“期初結(jié)存+本期投入-本期完工=期末在制”分別計(jì)算在制的材料、人工、制費(fèi)。
如果在線不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，則期末在制只有材料部分的成本。如果能夠做到分工序管理在產(chǎn)品，可以按照工序盤點(diǎn)在制。
一般企業(yè)在月末是不會(huì)對(duì)在制進(jìn)行盤點(diǎn)，只有年終才進(jìn)行，如果每月盤點(diǎn)，則可以按照在制結(jié)存數(shù)，調(diào)整當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本。

 

問: 1、計(jì)件工資的企業(yè)中，制造費(fèi)用（折舊、修理等）如何分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去？依據(jù)？
2、生產(chǎn)企業(yè)中車間統(tǒng)計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)用原材料的統(tǒng)計(jì)匯總和當(dāng)期倉庫原材料帳本出庫的材料數(shù)量是否會(huì)有不一致的情況（每月有假退料手續(xù)、不存在非生產(chǎn)用料）,車間統(tǒng)計(jì)人員對(duì)邊腳余料、廢料是如何統(tǒng)計(jì)的?
3、車間統(tǒng)計(jì)人員給財(cái)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)資料有那些？分別有什么作用？

 

問:想請(qǐng)教一下樓主，類似我這種情況生產(chǎn)成本帳該如何設(shè)置？
每道工序生產(chǎn)出的半成品都有可能售出，所以我們每道工序都得計(jì)算成本，而且品種挺多，那我生產(chǎn)成本帳是按品種設(shè)還是按工序設(shè)置呢？

答:很多企業(yè)會(huì)有這種情況，需要對(duì)半成品設(shè)編碼，像成品一樣計(jì)算工時(shí)/費(fèi)用，計(jì)算出成本后是后工序領(lǐng)用還是銷售按照業(yè)務(wù)的本來性質(zhì)處理。成本的設(shè)置不僅要按品種，而且要按工序。

 

問:我剛剛跨行業(yè)進(jìn)了一家三星級(jí)酒店做成本會(huì)計(jì)，就餐飲成本中的一些問題我可以請(qǐng)教嗎？

答:我試著回答吧。三星級(jí)酒店可能要分幾個(gè)成本中心來核算。而廚房投入的有些是以投入計(jì)成本（調(diào)料等）；而有些則需要根據(jù)實(shí)盤倒擠成本（貴價(jià)食品）；吧臺(tái)的領(lǐng)用就如轉(zhuǎn)入“在線”或者說中轉(zhuǎn)倉，只有銷售了之后才結(jié)轉(zhuǎn)成本（煙、酒、飲料、副食等）；所有的采購(gòu)都要做入庫處理，直接投料的需要做入庫同時(shí)做出庫。變質(zhì)、損壞的需要直接計(jì)入費(fèi)用或者成本。

 

問:樓主，幫我看一下，象我單位這種情況該如何核算成本。。
1.我單位屬于電子行業(yè)，生產(chǎn)復(fù)印機(jī)及打印機(jī)用的電路板
2.主要原材料是進(jìn)口的，因?yàn)樯a(chǎn)的成品一部分轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)），一部分內(nèi)銷，一部分直接出口，所以進(jìn)料有一部分是保稅進(jìn)口的
3。主要問題：因?yàn)槲覇挝恍陆]多長(zhǎng)時(shí)間，客戶還不穩(wěn)定，所以領(lǐng)導(dǎo)層就把我們另一個(gè)廠（同一個(gè)老板，在廣東那邊）的材料運(yùn)過來（屬于保稅的材料），在這個(gè)廠生產(chǎn)，產(chǎn)出的成品再運(yùn)回原企業(yè)；同時(shí)，我們這邊已經(jīng)開始進(jìn)口料件，也開始生產(chǎn)，，而倉庫管理不善，沒把從老廠拉來的料與我們進(jìn)口的料件分開，導(dǎo)致現(xiàn)在我不能用倉庫的收發(fā)存，而且更嚴(yán)重的是，我們現(xiàn)在新廠生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉(zhuǎn)廠有幾批了，而按照海關(guān)手冊(cè)上成品對(duì)應(yīng)料件單損耗情況對(duì)應(yīng)的話，有好多料件我們還沒進(jìn)口（用的是老廠拿過來的），現(xiàn)在做成本的話，我不知道要不要算上我們還沒進(jìn)的料件？
4.不知道樓主明白我的意思沒有，另外我也不知道我這成本該怎么核算？
是不是保稅的材料要按手冊(cè)來做？

、 海關(guān)手冊(cè)與報(bào)關(guān)出口的問題，因?yàn)閮蓚�(gè)公司有不同的手冊(cè)報(bào)關(guān)進(jìn)口保稅料件，所以出口報(bào)關(guān)需要做對(duì)應(yīng)。報(bào)關(guān)料件進(jìn)口-在海關(guān)備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口產(chǎn)品=賬面余外銷料件數(shù)量。
5、 最后我給你一個(gè)建議：趕緊招懂得免抵退方面的財(cái)務(wù)人員。成本核算要盡快規(guī)范。

 

問:請(qǐng)問一下:   現(xiàn)在   對(duì)于廢品的成本價(jià)值     是可以根據(jù)需要增設(shè)    廢品損失   會(huì)計(jì)科目?
還有；     如果產(chǎn)成品入庫以后      發(fā)現(xiàn)不滿足客戶的需求     要退回到車間從新加工    怎樣做分錄比較好?

答:成品在入庫前的報(bào)廢，一般還原為材料退報(bào)廢材料倉，其人工制費(fèi)由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)；
成品倉的成品報(bào)廢，按照庫存成本轉(zhuǎn)入當(dāng)月的費(fèi)用；
成品按照客戶需求進(jìn)行再加工（稱為改制），領(lǐng)用原來成品的成本加后續(xù)投入的料、工、費(fèi)計(jì)算新成品的成本

 

 

問:樓主回答的真詳細(xì)啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺(tái)工程的，同時(shí)銷售電腦燈，而且同時(shí)會(huì)有好幾個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)銷售占的比重多有時(shí)施工占的比重多，大概是屬于混合銷售吧，如果這樣的話我要如何設(shè)置成本科目呢？因?yàn)榭赡芤粋�(gè)項(xiàng)目既交建安的稅又有增值稅，還有我們屬于有定單才進(jìn)貨，庫存怎么做？是否必須安實(shí)際價(jià)格和數(shù)量寫入庫出庫單并按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本？可這樣太麻煩了，而且我們一般都不入庫直接發(fā)到工程現(xiàn)場(chǎng)。問題比較多，謝謝了

 

 

問:樓主，我不知道你對(duì)SAP熟不熟，如果熟的話，想問你一個(gè)問題，我們每個(gè)月做生產(chǎn)訂單分析，主要考察實(shí)際耗用與計(jì)劃耗用的差異，這個(gè)差異是否與生產(chǎn)部的合格率指標(biāo)一致？我們認(rèn)為，理論上應(yīng)該一致，但又出現(xiàn)過合格率100％的訂單，差異卻仍然很高的情況，至今仍沒有答案，你覺得有什么情況？
另外，我們實(shí)行計(jì)劃成本法，每個(gè)月需將原材料差異根據(jù)庫存與實(shí)際耗用比結(jié)轉(zhuǎn)至半成品差異，再將半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品差異，再根據(jù)同樣的辦法結(jié)轉(zhuǎn)至“銷售產(chǎn)品差異”，調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但有一個(gè)問題，這個(gè)銷售產(chǎn)品差異如何具體到每個(gè)物料？正如前面所說的，我們公司產(chǎn)品物料較多，盡管工藝差不多，但各個(gè)物料配方、規(guī)格等都不同，另外還有半成品出售的，算起來所有不同的物料加起來將有幾千種，想問一下，如何將這些差異比較準(zhǔn)確的分?jǐn)傊粮鱾�(gè)物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計(jì)劃成本很接近，你前面回復(fù)我所發(fā)的本量利的那題原理應(yīng)該差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能詳細(xì)一點(diǎn)？

 

問:我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準(zhǔn)確核算且方法易行？

答:盡量保證領(lǐng)料的準(zhǔn)確，頭一天領(lǐng)第二天早上需要的材料，全部計(jì)入當(dāng)天的成本，與當(dāng)天的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個(gè)月的早餐投入的成本基本準(zhǔn)確，能與當(dāng)月的收入配比。

 

問:我們生產(chǎn)的流程很簡(jiǎn)單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問的是,象生產(chǎn)前的清機(jī)時(shí)間,以及生產(chǎn)過程中的調(diào)機(jī)時(shí)間,是不是應(yīng)該記入該種產(chǎn)品的成本里.我們的成本中的人工是以生產(chǎn)時(shí)間做為分配率的.還有一個(gè)問題,廢品有沒有必要單獨(dú)核算,我們的廢品是當(dāng)廢料賣出去的.

    還有一個(gè)生產(chǎn)定額的問題,因?yàn)槲覀兊囊?guī)模小,所以各方面的制度不分健全.我們現(xiàn)在的做法是下單前由財(cái)務(wù)先計(jì)算出生產(chǎn)的時(shí)間,以以前的生產(chǎn)進(jìn)間做參照.然后按一定的成品率計(jì)算出用料量.等這個(gè)單實(shí)際做完后再做比較,因?yàn)閺?sPAN lang=EN-US>9月份開始試行的,但我總覺得這樣做的意義不是很大.現(xiàn)做做看吧

答:一般來說，清理機(jī)器和調(diào)試機(jī)器的工時(shí)要作為投入工時(shí)統(tǒng)計(jì)，直接員工清掃.整理材料.成品移送入庫都要計(jì)算在投入工時(shí).間接人員不從事直接生產(chǎn)的勞動(dòng)投入,如數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)員,物料助理管領(lǐng)料可以計(jì)入制造費(fèi)用.

 

 

問:謝謝你的回答，我剛看了看關(guān)于混合銷售的計(jì)稅，我想我們是銷售超過了50%應(yīng)該屬于全部交增值稅，如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有，如果工程跨月而且還沒有確認(rèn)收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進(jìn)了工程成本月底怎么辦呢？是否我的主營(yíng)收入下要設(shè)幾個(gè)明細(xì)收入？還有交增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為是以年收入50%為臨界點(diǎn)，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開票時(shí)也不能確認(rèn)哪個(gè)年收入會(huì)高一些�。�

答:當(dāng)作建安來核算可以不計(jì)算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計(jì)入工程的價(jià)值。最好是訂立合同的時(shí)候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過50％的情況了。計(jì)入工程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的進(jìn)度暫估收入入帳，這樣在工程沒有完工的時(shí)候也會(huì)收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細(xì)最好不要設(shè)，否則查帳會(huì)不好解釋。稅務(wù)方面還是交營(yíng)業(yè)稅要稅負(fù)輕一點(diǎn)。

 

 

問:我這里在計(jì)算成本的時(shí)候也經(jīng)常會(huì)遇到很多問題，我會(huì)一直關(guān)注這個(gè)帖子的。我想每個(gè)提出的問題，做成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的諸如我類，都是可能會(huì)遇到的。借鑒中學(xué)習(xí)，大家一起進(jìn)步。

我們公司也是類似于接訂單生產(chǎn)的，產(chǎn)成品這一塊完全不需要備庫存（原材料有庫存），基本上有那么一點(diǎn)成品庫存也就是本月還沒有來得及叫出去的貨物，而且也是品種特別多，每個(gè)月的產(chǎn)品一半是新產(chǎn)品。
這個(gè)核算核得我真是一個(gè)頭兩個(gè)大。
正如樓主說的，還要每個(gè)月處理特殊情況，下個(gè)月在盤成本的時(shí)候，還要記住上個(gè)月特殊處理的處理方法，是否影響下個(gè)月的處理方式。
我最經(jīng)常遇到的問題就是，
我們外發(fā)單位交來的半成品，還沒有發(fā)票開過來，但是月份終了，我們已經(jīng)銷售出去了。
我目前的處理方法就是，按照協(xié)議價(jià)格乘以出庫的數(shù)量，做產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫入賬等下個(gè)月發(fā)票拿來了按照核對(duì)后的發(fā)票金額入賬。這樣，實(shí)際上我的庫存（外購(gòu)半成品這塊）是負(fù)的，每個(gè)月月末結(jié)完帳的時(shí)候。
不知道還有沒有更好的方法

答:外購(gòu)入的半成品可以按照協(xié)議價(jià)格做入庫,一般正規(guī)的做法是有向供應(yīng)商下采購(gòu)定單,按照定單的單價(jià)確認(rèn)材料成本,掛應(yīng)付帳款及暫估進(jìn)項(xiàng)稅.而且實(shí)際的成本與掛帳基本上一致,如果有一點(diǎn)點(diǎn)差異,可以直接調(diào)整入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.

 

問:我也有個(gè)問題請(qǐng)教樓主：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè)，實(shí)際產(chǎn)品目前有三種，出口報(bào)關(guān)時(shí)為了簡(jiǎn)單只報(bào)了一個(gè)品名，這樣，我在成本核算時(shí)也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品。這樣可以嗎？像我們這種情況，應(yīng)該采用什么樣的方法，才能使成本核算比較簡(jiǎn)單而且稅務(wù)查賬又不會(huì)有問題？謝謝

答:一共三種產(chǎn)品就不用找簡(jiǎn)單的成本核算方法了。報(bào)關(guān)按照一個(gè)產(chǎn)品，但是成本核算一定要區(qū)分。財(cái)務(wù)上按照3種，報(bào)關(guān)按照1種，查帳是不會(huì)有問題的。

 

問:你好，1.如果公司領(lǐng)導(dǎo)并不想清楚地知道哪一種產(chǎn)品賺了或虧了，我可以在帳上只體現(xiàn)一種產(chǎn)品嗎？ 因?yàn)槲夜静惶匾晻?huì)計(jì)，生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據(jù)，所以我都是根據(jù)當(dāng)月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產(chǎn)用料，再自制倉庫單據(jù)  2.可以當(dāng)月領(lǐng)用材料全部結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品，產(chǎn)成品當(dāng)月全部售出，月末沒有在線產(chǎn)品，沒有庫存商品，這樣處理可以嗎？

答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說出來給老總聽，倉庫的收發(fā)必須有單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫都必須有單據(jù)支持。一般財(cái)務(wù)再?zèng)]有庫存完整數(shù)據(jù)的情況下，至少要保證收發(fā)料的準(zhǔn)確，期初結(jié)存的材料+本期領(lǐng)料-本期完工入庫數(shù)量*BOM用量＝期末結(jié)存材料。這個(gè)就是用EXCEL也可以做好的。我曾經(jīng)經(jīng)歷過這樣的過程，我做了一年多，每月要花10天的時(shí)間來計(jì)算結(jié)存材料的數(shù)量，以準(zhǔn)確核算成本。你自個(gè)兒理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場(chǎng)的時(shí)候，我曾經(jīng)花了一個(gè)月的時(shí)間基本上都呆倉庫，他們不做好，我就自己來做。付出一定會(huì)有回報(bào)的。我支持你。希望你有信心做好。

 

問: 我們是做船上的零部件的, 是按訂單作業(yè),作業(yè)期比較長(zhǎng).材料的規(guī)格品種不是很多,自己也只有一兩個(gè)工人,在廠內(nèi)活是承包出去給工頭,一些需要特殊機(jī)器的就發(fā)外加工.公司的財(cái)務(wù)管理制度跟樓上所說的一樣,"生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據(jù)，"我自己也沒工業(yè)方面的經(jīng)驗(yàn),我現(xiàn)在想建立一個(gè)倉庫管理制度,但不知如何做. 還有在制造費(fèi)用這個(gè)科目我該設(shè)立哪些明細(xì)科目呢? 比如發(fā)外加工就有很多個(gè)工序, 我是不是要按這個(gè)工序來設(shè)明細(xì)呢?

答:無論現(xiàn)實(shí)情況如何，成本核算一定有辦法做到準(zhǔn)確，倉庫管理制度我覺得做到所有出入庫都有單據(jù)支持就可以了。外發(fā)加工的材料一定要記帳的，而且每次發(fā)料都要對(duì)應(yīng)你委外的訂單，加工好后完工入庫再按照單位產(chǎn)品的材料標(biāo)準(zhǔn)用量+支付的單臺(tái)委外加工費(fèi)計(jì)算單臺(tái)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。委外可以不按照委外供應(yīng)商的工序來結(jié)轉(zhuǎn)，但一定要做到按委外供應(yīng)商來結(jié)轉(zhuǎn)成本。委外的材料的安全性需要重視，這是做財(cái)務(wù)的基本職責(zé)。制造費(fèi)用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來設(shè)置，輔料、機(jī)物料消耗、工資、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費(fèi)用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個(gè)筐，啥都往里裝，可不要超過制費(fèi)總額的10％）。

 

問:還想請(qǐng)問樓主,易耗品是進(jìn)原材料還是進(jìn)制造費(fèi)用? 我們買的材料及易耗品,買了就直接進(jìn)車間,這樣我可不可這樣做: 借: 生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用-原材料  貸: 銀行存款. 一般制造費(fèi)用下設(shè)哪些明細(xì)科目?不好意思,問題我沒經(jīng)驗(yàn),問題太多了.

 

問:我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開始做進(jìn)口,現(xiàn)在手里有購(gòu)貨的海關(guān)繳稅憑證和銀行的付匯憑證:
1.做進(jìn)項(xiàng)時(shí)銀行的付匯憑證是庫存,相關(guān)手續(xù)費(fèi)能放進(jìn)庫存里嗎?
2.上月底付匯的匯率是8.11,可海關(guān)收稅按8.2765收的,庫存和進(jìn)項(xiàng)稅的比率不是100:17可以嗎?如不行怎么調(diào)整?
謝謝了:）

關(guān)稅+消費(fèi)稅，如果單位的記帳匯率已經(jīng)做了調(diào)整，匯率差異計(jì)入?yún)R兌損失，如果還沒有調(diào)整，直接計(jì)入庫存材料的成本。

 

問:說到發(fā)外加工的問題,我們現(xiàn)在基本是沒有登記的,材料來來去去都是那些材料,只是去不同的地方作不同的加工程序, 并且拿去加工了我也不知道. 還有倉庫的問題就是我們現(xiàn)在根本沒有倉管,只有一個(gè)兼職的采購(gòu)兼?zhèn)}管, 他什么都沒有,只有供應(yīng)商給的送貨單.暈!!每一個(gè)項(xiàng)目的鋼材在采購(gòu)時(shí)就已經(jīng)按圖紙計(jì)算好多少了,基本是按需要來訂的,除了某些材料不能分割,一定要整塊買的才會(huì)有庫存.看來我得象樓主所說的,自己到倉庫去呆上一段時(shí)間,把這些理出個(gè)頭緒來.我自己沒經(jīng)驗(yàn),公司是新開的,也沒人管這塊,嗚嗚

答:這樣的管理一定有問題，就如出納會(huì)計(jì)兼任一樣.及早和老板提出來吧.

 

問:幕墻安裝（裝飾）如何進(jìn)行成本核算（我想應(yīng)該材料占大部分吧）

答:按照建筑安裝交營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，材料、投入的人工成本、發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，管理方面的支出計(jì)入管理費(fèi)用。

 

問:本公司成本核算問題：是屬于工業(yè)企業(yè)中“套裁”問題，公司主要生產(chǎn)內(nèi)外環(huán)和增強(qiáng)墊片等產(chǎn)品。內(nèi)外環(huán)產(chǎn)品的成本核算難題在于，因?yàn)楫a(chǎn)品的尺寸有常規(guī)尺寸和非常規(guī)尺寸之分，其中產(chǎn)品所用材料可重復(fù)利用，就是指一塊鋼板可能首先根據(jù)產(chǎn)品訂單割成一塊方塊小鋼板然后割制成鋼環(huán)，這樣會(huì)剩下小鋼餅，但是其鋼餅仍能夠使用，如果有適合用的產(chǎn)品在進(jìn)行割制但是產(chǎn)品有不確性！這樣材料的成本就很難確定，請(qǐng)問其有什么好的方法可以解決！增強(qiáng)墊片的材料就是更難，因?yàn)槠溥^程和那個(gè)內(nèi)外環(huán)差不多，但是所剩材料是不規(guī)則性，根本沒法確定其價(jià)值！這個(gè)問題就不說了，首先解決前一個(gè)問題在說了，希望你有很好的方法，能解決這樣的問題！謝謝！

答:我也曾經(jīng)在這樣的企業(yè)做過，當(dāng)時(shí)的處理辦法是按照成品/半成品上的實(shí)際尺寸加合理的損耗來定材料的用量。每月對(duì)結(jié)存能用的材料需要做統(tǒng)計(jì)，確定不能用的材料作為廢料收集，算出來的實(shí)際用量和核定標(biāo)準(zhǔn)用量*產(chǎn)品數(shù)量之間有差異，再將差異分?jǐn)偟酵旯ぎa(chǎn)品中�！獙�(shí)際操作比這個(gè)可能還要復(fù)雜。
另外一種簡(jiǎn)化的辦法就是，只核算主要產(chǎn)品的成本，價(jià)值小數(shù)量不多的可以只計(jì)算收入不核算成本。一般情況下最好不用此法，老板會(huì)不滿意的。

 

問:在ERP中的成本核算系統(tǒng)中，BOM是否已經(jīng)由計(jì)劃部門設(shè)定好產(chǎn)品的用量、定額，財(cái)務(wù)部門直接引用倉庫系統(tǒng)的領(lǐng)料單中的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自己將領(lǐng)料單中的數(shù)量金額分配到每一種產(chǎn)品中去。如果定義好了完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)也會(huì)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品直接進(jìn)行分配？不知道我的理解對(duì)不對(duì)呢？希望樓主能夠提供一些ERP關(guān)于成本核算方面的資料。

 答:BOM清單一般由生產(chǎn)技術(shù)部門或者技術(shù)開發(fā)部門來定，每一個(gè)成品有一個(gè)BOM，要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，就需要下一個(gè)“工單”，工單有預(yù)計(jì)生產(chǎn)的數(shù)量，并按照預(yù)計(jì)產(chǎn)量*某材料的BOM用量來計(jì)算所有組成成品BOM材料的用量，假設(shè)當(dāng)月工單計(jì)劃生產(chǎn)A產(chǎn)品10000套，而領(lǐng)料6000套，完工入庫5000套，則結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)按照5000套的材料結(jié)轉(zhuǎn)，剩余的1000套則留在工單在制的成本里。人工制費(fèi)的分?jǐn)偘l(fā)放可以選擇按照材料在制量來分?jǐn)�，也可以定義在制不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)（全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)）。

 

問:首先謝謝你給我的回答,因?yàn)槟阕鲞^,所以你能不能說清楚一點(diǎn),你說得太簡(jiǎn)單了,因?yàn)楹侠頁p耗就很難確定,是如何確定,其次就是能用的邊角料是如何計(jì)算其價(jià)值!

答:好比說一塊板，重量50KG，切割A產(chǎn)品40PCS*1KG/PCS，余料切割B產(chǎn)品8PCS*0.5KG/PCS，殘料6KG不計(jì)算價(jià)值做廢品收集，按照AB產(chǎn)品的重量分?jǐn)倱p耗的6KG。

 

問:你好！我想問一下倉庫帳應(yīng)該有金額嗎，沒有可以嗎？

答:我個(gè)人認(rèn)為倉庫賬一般只管數(shù)量,不管金額,財(cái)務(wù)上的材料會(huì)計(jì)應(yīng)有金額,這樣就可以了!

 

問:我想請(qǐng)問一下，我們公司有些產(chǎn)品是自己進(jìn)料委托廠家加工，料都是供貨商直接幫我們運(yùn)到加工廠，做好后我們銷成品，這種應(yīng)該怎么做好些呢？還好些產(chǎn)品是貼牌的，就是購(gòu)進(jìn)一個(gè)中性產(chǎn)品，換上我們的包裝和標(biāo)貼等按我們的產(chǎn)品銷，又怎么樣處理好些呢。所有購(gòu)進(jìn)貨、料和銷貨都沒有發(fā)票，只有收據(jù)的

答:至少你還有收據(jù)作為入帳依據(jù)，如果老板不愿意多繳稅，就建立內(nèi)帳管理，采購(gòu)中性產(chǎn)品要計(jì)材料入庫，同時(shí)計(jì)算委外發(fā)料，委外加工入庫的時(shí)候根據(jù)產(chǎn)品入庫的數(shù)量計(jì)算委外應(yīng)付的加工費(fèi)，并結(jié)轉(zhuǎn)委外入庫的成本，銷售時(shí)候按照委外入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。

 

問:1、BOM如果分5級(jí)，在K3系統(tǒng)成本模塊中如何設(shè)置？有沒有相關(guān)的圖例介紹？是不是和設(shè)置會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目一樣的方法？
2、如果一個(gè)工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品有100多種，原材料也將近有100多種（并不是每中產(chǎn)品都會(huì)用到 ），生產(chǎn)工序有四道，如果沒有用成本核算系統(tǒng)有沒有辦法進(jìn)行產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)分析？

，再計(jì)算半成品B,將C的料工費(fèi)平行結(jié)轉(zhuǎn)到B半成品的料工費(fèi)，半成品再平行結(jié)轉(zhuǎn)料工費(fèi)到成品A，A成品的成本就等于下階的半成品的料工費(fèi)累加并加入本階投入的料工費(fèi)。

對(duì)于成本結(jié)構(gòu)分析，如果按照半成品來核算，料工費(fèi)平行結(jié)轉(zhuǎn)的情況下，成本的構(gòu)成完全可以做到。對(duì)于貴司比較復(fù)雜的情況，可能用ERP系統(tǒng)解決起來要容易得多。

 

問:樓主，上月底庫存和今月初庫存對(duì)不上，怎么辦呢？除了入待處理財(cái)產(chǎn)損益，還有什么方法沒有��？不見的部分能不能入到成本里去？可不可以說一說一般計(jì)算成本的處理步驟��？

答:這個(gè)要先調(diào)查產(chǎn)生差異的原因，如果只是數(shù)據(jù)不一致，那就是自己計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤；如果是實(shí)地盤存出現(xiàn)的差異，查原因，然后處理！你的表述有問題吧，好像偷換了概念，上月底的庫存就是本月初的庫存，不可能會(huì)有兩個(gè)數(shù)。如果不是系統(tǒng)問題，就需要查明原因。
成本計(jì)算處理步驟：
1、 成品半成品領(lǐng)料的核算
2、 工時(shí)分?jǐn)�，分�(jǐn)傊苯尤斯こ杀�。（如果有系統(tǒng)支持，直接人工按照工作中心分?jǐn)�，如果沒有系統(tǒng)或者現(xiàn)有系統(tǒng)做不到自動(dòng)分?jǐn)�，就需要分�(jǐn)偟骄唧w的產(chǎn)品了）
3、 預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、資產(chǎn)折舊等制費(fèi)的入賬、現(xiàn)金銀行憑證相關(guān)制費(fèi)的單據(jù)的入賬、審核，費(fèi)用性領(lǐng)料的入賬。
4、 制造費(fèi)用的分?jǐn)偅ǚ绞脚c人工同，選擇的標(biāo)準(zhǔn)可以是工時(shí)、產(chǎn)品數(shù)量、機(jī)器工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)或者多重標(biāo)準(zhǔn)）
5、 成本計(jì)算，相關(guān)憑證的入賬
只能簡(jiǎn)單一點(diǎn)說了，你可以參考前邊的成本會(huì)計(jì)涉及賬表及功能

 

問:可不可以詳細(xì)說一下滾動(dòng)預(yù)算模型啊?...

材料成本

 

問:樓主問一個(gè)關(guān)于視同銷售的問題：
贈(zèng)送的產(chǎn)品視同銷售，那具體的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢。
從原料領(lǐng)用－成品入庫－成品贈(zèng)送。

答:贈(zèng)送產(chǎn)品按照當(dāng)月銷售的同型號(hào)產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅，如果沒有同型號(hào)產(chǎn)品，按照早幾個(gè)月曾經(jīng)銷售的單價(jià)，如果是新產(chǎn)品按照成本加合理的利潤(rùn)率，如果不設(shè)計(jì)消費(fèi)稅的產(chǎn)品，利潤(rùn)率為10％。首先計(jì)算出來銷售的稅金計(jì)入費(fèi)用，庫存成品出庫的成本也計(jì)入費(fèi)用。我們一般的做法是計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用（樣機(jī)的處理方式）。

 

問:請(qǐng)教：結(jié)轉(zhuǎn)銷售的產(chǎn)品成本，是據(jù)已入庫的產(chǎn)成品的成本的加權(quán)平均單價(jià)算出的吧？

答:一般情況下是加權(quán)平均出；也可以先進(jìn)先出，先進(jìn)先出其實(shí)是先按月初的庫存成本出，之后再按照當(dāng)月的成本出

 

問:還有請(qǐng)問樓主，作成本會(huì)計(jì)（如果沒有電算化系統(tǒng)）需要登生產(chǎn)成本帳，明細(xì)分為原材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用外，就不需要再登記其他的帳目了吧？各種型號(hào)產(chǎn)成品的明細(xì)帳不需成本會(huì)計(jì)來登吧？
（如果有成套的系統(tǒng)）成本會(huì)計(jì)需做什么？

答:成本系統(tǒng)就會(huì)有庫存成品的成本明細(xì)，可以查到料工費(fèi)的情況，在總帳里就只是以庫存商品的形式反映。
沒有成本系統(tǒng)的情況下，庫存成本的明細(xì)也不在總帳反映，只是結(jié)轉(zhuǎn)成本的時(shí)候生產(chǎn)成本科目下設(shè)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。明細(xì)帳可以用另外的數(shù)據(jù)庫/EXCEL表格來管理。在沒上系統(tǒng)的時(shí)候，成本會(huì)計(jì)一般是要手工計(jì)算成本。

 

問:由于我廠是木制品生產(chǎn)企業(yè)，基本上是根據(jù)訂單來確定生產(chǎn)；又由于我廠的管理較混亂，倉庫又由主管生產(chǎn)的經(jīng)理管理，生產(chǎn)經(jīng)理認(rèn)為他的管理方法是正確的，最后成品倉都被取消了，但老板要求成本核算的質(zhì)量達(dá)到99%以上，該怎辦呢？

答:材料采購(gòu)和領(lǐng)用不知是否規(guī)范，如果采購(gòu)入庫和領(lǐng)退料能核算準(zhǔn)確，取消成品倉也可以采用簡(jiǎn)單的辦法來核算：當(dāng)月銷售的就是完工入庫的，只有這部分核算成本。但是原材料的成本就比較難核算準(zhǔn)確。當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用全部計(jì)入完工（銷售）的成品。
如果要核算到99％準(zhǔn)確，領(lǐng)料必須規(guī)范，而且必須有嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度。不然就材料成本就讓人頭疼。
按訂單生產(chǎn)又要核算到很準(zhǔn)確，唯一的辦法是領(lǐng)用材料不能太超過當(dāng)月的耗用量，這樣的話，當(dāng)月領(lǐng)用的直接材料全部計(jì)入當(dāng)月的完工還是比較準(zhǔn)確。成品完工入庫之后銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)就按照庫存成品成本來計(jì)算。而不是上面說的由銷售部分全部承擔(dān)了。

 

問:樓主你好，我剛到一個(gè)化工廠工作，化工廠里是用工程單來生產(chǎn)的，上面說明了生產(chǎn)某種型號(hào)產(chǎn)品所需要的各種材料數(shù)量以及添加上次成品尾數(shù)多少，這次除了裝進(jìn)桶里的成品之外多出的成品尾數(shù)多少，這種工程單該如何計(jì)算出來的產(chǎn)品成本呢？這是要給老板看的成本價(jià)，我是自學(xué)會(huì)計(jì)在廣東考的會(huì)計(jì)證所以對(duì)成本這塊不懂，麻煩你幫我看一下，謝謝

答:我說說一般工廠領(lǐng)用庫存成品生產(chǎn)成品的成本核算看是否能給你一些啟發(fā)：上月末結(jié)存的產(chǎn)品A的成本是20元/件，本月因?yàn)榭蛻籼岢鲆�，需要將上月的成品領(lǐng)出來再加工，這樣就將上月末庫存的成品的料工費(fèi)加本月投入的料工費(fèi)得到新成品的成本。
你說的上月的尾數(shù)添加到當(dāng)月的成品中，關(guān)鍵是是否能夠?qū)⑸显聨齑娴某善返牧瞎べM(fèi)的數(shù)據(jù)分開，這樣才有可能準(zhǔn)確計(jì)算成本。
如果沒次添加上次成品的比例保持再一定的比例范圍內(nèi)，有一種簡(jiǎn)化的處理方法：沒有進(jìn)行包裝的成品不分?jǐn)偝杀�。�?duì)于一批成品來說，領(lǐng)用上月末（批）的尾數(shù)+當(dāng)月投入的成本-留下月（批）的尾數(shù)計(jì)入成品成本，也可以保證成本較準(zhǔn)確。

 

問:請(qǐng)問樓主我這樣的成本帳務(wù)處理步驟可以嗎?
1.確定每種產(chǎn)品的單位成本
2.原材料的領(lǐng)料核算
3.包裝物的領(lǐng)料核算
4.制造費(fèi)用的匯總（人工費(fèi)+低值易耗品攤銷等費(fèi)用的合計(jì)）
5.結(jié)轉(zhuǎn)成本
6.將（每種產(chǎn)品單位成本*產(chǎn)量-第2、3、4步的合計(jì)數(shù)之和）產(chǎn)品成本差異再按產(chǎn)量分配到各種產(chǎn)品中去

答:第一步只能是算標(biāo)準(zhǔn)成本，不能在成本沒計(jì)算之前先有單位成本。
2、3同歸于生產(chǎn)成本－直接材料
4步先計(jì)算直接工人工資，計(jì)入生產(chǎn)成本－直接人工
再將制造費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品。
料工費(fèi)期初-本期發(fā)生－期末在線＝當(dāng)月完工入庫成品成本。

 

問:樓主，你好。
   我公司是一家生產(chǎn)電子秤里面的一個(gè)元件生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品分不同型號(hào)，同一型號(hào)下面又分不同的量程，還有不同的客戶要求又不同。我公司沒有財(cái)務(wù)軟件，以前的成本是一個(gè)不屬本行的老會(huì)計(jì)做的，公司從成立到現(xiàn)在已有五年這久，都沒有成本、產(chǎn)品明細(xì)帳，每個(gè)月都是由會(huì)計(jì)將憑證匯總后，將材料、工資等總額告訴他，他就用一張紙?jiān)谀膶懷疆嬔�，然后再告訴會(huì)計(jì)生產(chǎn)成本和銷售成本一個(gè)總額，會(huì)計(jì)就按該金額出報(bào)表。
   可要命的事是現(xiàn)在本公司是中外合資企業(yè)三減半期，要交稅了，而老會(huì)計(jì)也七十有余，不來了，老板要我來管成本，又不愿出錢買軟件和請(qǐng)成本會(huì)計(jì)，我急啊。請(qǐng)樓主幫我，我從未做過成本，只略知一些理論。下面將本公司的生產(chǎn)詳情告知，請(qǐng)指導(dǎo)為謝。
   本公司生產(chǎn)流程是先從外購(gòu)彈性體（幾十種型號(hào)，每一種型號(hào)下面還有幾十種量程）分鋼件和鋁件，彈性體購(gòu)回后經(jīng)過檢驗(yàn)合格后進(jìn)入生產(chǎn)，生產(chǎn)需要經(jīng)過九道工序才能完工，主要材料為彈性體、應(yīng)變片、電纜線這幾種能劃分清楚，可還有硅膠、高溫膠、馬拉膠、清洗劑、導(dǎo)線等輔料都是無法分清每個(gè)產(chǎn)品到底能用多少。各種包裝材料的劃分問題。制造費(fèi)用、人工費(fèi)用、都不能確定劃分的標(biāo)準(zhǔn)及比率。還用，本公司大部份出口，外商因商品問題會(huì)經(jīng)�？劭罨蜓a(bǔ)發(fā)新貨而不計(jì)件，舊貨也不退還等方式，就如何處理？
   請(qǐng)教我如何設(shè)置成本帳，如何做？

答:首先我說成本帳的設(shè)置：生產(chǎn)成本下設(shè)：生產(chǎn)成本－直接材料，生產(chǎn)成本－直接人工，生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用三個(gè)科目。制造費(fèi)用科目下按照你公司的實(shí)際情況設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，全部需要按部門管理，原材料與包裝物科目如果有分開管理，設(shè)原材料、包裝物兩個(gè)科目，庫存商品下可不設(shè)二級(jí)科目，如果內(nèi)外銷分開管理可以分開二級(jí)科目管理。倉庫的材料帳內(nèi)外購(gòu)料分開倉庫管理，最好在編號(hào)上區(qū)分內(nèi)外購(gòu)。
其次成本核算的基礎(chǔ)資料的獲取：直接材料成本，參考以前的做法（這個(gè)你必須保持成本核算前后的一致性，要全部按照新方法來做，可能工作量太大），看生產(chǎn)成本科目4101下是否有余額，如果有余額證明以前老會(huì)計(jì)的做法是計(jì)算在線的。如果沒有余額，以前可能就是將當(dāng)月領(lǐng)用的全部計(jì)入了當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本；直接人工的核算，當(dāng)月生產(chǎn)線工人的工資總額作為當(dāng)月直接人工的投入，按照人數(shù)、出勤天數(shù)加加班小時(shí)為當(dāng)月投入的總工時(shí)數(shù)。直接人工的分?jǐn)偘凑找郧暗姆椒āＷ詈檬悄軌蛴?jì)算到具體某類產(chǎn)品的工時(shí)，以此為標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用；制造費(fèi)用的歸集分?jǐn)偅枰?jì)提當(dāng)月該計(jì)提的費(fèi)用、待攤費(fèi)用的分?jǐn)�，輔料、包裝材料的領(lǐng)用（包材的領(lǐng)用如果金額比較小，可以計(jì)入制費(fèi)而不需計(jì)入產(chǎn)品成本），資產(chǎn)計(jì)提折舊（查以前月份的帳）防止少計(jì)費(fèi)用，確認(rèn)制費(fèi)全部入帳。再按照產(chǎn)品的工時(shí)分?jǐn)偅ㄈ绻麤]有具體的工時(shí)，可以委托生產(chǎn)技術(shù)部門提供一個(gè)每類產(chǎn)品的內(nèi)部工數(shù)，最后的辦法可以參考售價(jià)來分?jǐn)偅?sPAN lang=EN-US>
因質(zhì)量問題給客戶的補(bǔ)貨但客戶沒有將原來購(gòu)買的產(chǎn)品退回，這樣只能視同銷售處理。最好是讓客戶能來以原產(chǎn)品換新產(chǎn)品，這樣既可以選擇維修也可以選擇報(bào)廢處理計(jì)入費(fèi)用�？梢詼p輕稅負(fù)。

 

問:現(xiàn)在一些老板不愿意給財(cái)務(wù)招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力，就只有按照產(chǎn)品的BOM（物料清單）計(jì)算產(chǎn)品的材料成本（類似標(biāo)準(zhǔn)成本的做法，但只是針對(duì)材料部分）。一個(gè)季度盤點(diǎn)或者半年盤點(diǎn)一次，庫存與總賬的差異再調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
請(qǐng)問樓主能否說得細(xì)一些

答:假設(shè)年初沒有在線材料，對(duì)于任何一個(gè)材料以后每月都有以下平衡關(guān)系：月初在線材料+本月領(lǐng)料數(shù)量-本月完工產(chǎn)品BOM用量＝月末在線材料，對(duì)于理論上的月末在線材料與實(shí)際盤點(diǎn)在線可能會(huì)有差異，一般工廠不會(huì)每月盤點(diǎn)在線，假如半年盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)實(shí)際在線的材料小于理論上的帳面在線結(jié)存，這部分差異就需要轉(zhuǎn)入成本。

 

問:是不是按物料清單上的材料品種金額計(jì)算各種產(chǎn)品材料成本，那工資福利費(fèi)、制造費(fèi)用如何分配？謝謝

答:人工制費(fèi)一般情況下可以直接分?jǐn)偨o當(dāng)月的完工產(chǎn)品。

 

問:我是用手工記帳的,沒用軟件,這樣的話是否需要記數(shù)量金額.還有一個(gè)問題是,我7月份買的材料,當(dāng)時(shí)是小規(guī)模納稅人,8月份認(rèn)定為一般納稅人.7月買的材料,我當(dāng)時(shí)做的分錄是:
借: 原材料
   貸: 應(yīng)付帳款
我的發(fā)票10月份到,是增值稅發(fā)票,可以抵扣,那么這樣的話,我該怎么處理呢? 產(chǎn)品還未售出.

答:7月份買的材料，8月份認(rèn)定一般納稅人，如果發(fā)票開在10月份，理論上是不能抵扣（實(shí)質(zhì)重于形式）。但是稅務(wù)查只是你取得增值稅票的開票日期是否再你取得資格之前，如果再之前就不給抵扣，你取得的票在10月份，那掃描也沒有問題。至于原來全額計(jì)入了成本，而產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)稅的差異，這個(gè)差異可以直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

問:謝謝樓主，因我公司管理較亂，領(lǐng)多少料倉管員管不了，工人在做工中差料就去找生產(chǎn)經(jīng)理，而生產(chǎn)經(jīng)理就叫工人自己去拿，但我多次向老板反映而無果，然而老板的要求那樣高，樓主，您給我出個(gè)主意吧。

答:我將我公司的做法告訴你：
生產(chǎn)線下的生產(chǎn)計(jì)劃，嚴(yán)格按照BOM清單領(lǐng)料，如果需要補(bǔ)充報(bào)廢料件，必須先退損壞料件（供應(yīng)商責(zé)任退來料不良倉），退后在領(lǐng)。（實(shí)際操作中，往往是用后面的工單來領(lǐng)料，損壞也用后面的工單退料，這是一個(gè)生產(chǎn)線的挪料，財(cái)務(wù)可以不管，只需要管理按照BOM清單領(lǐng)料就可以了）。找老板或者生產(chǎn)經(jīng)理說明情況吧，那樣對(duì)于管理就是胡來。堅(jiān)決反對(duì)。

 

問:我大概說一我公司的情況,請(qǐng)樓主幫忙啊!我公司是搞機(jī)械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較多!
我們經(jīng)常會(huì)買一些小東西,當(dāng)時(shí)是不結(jié)賬,可能過一段時(shí)間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早已經(jīng)領(lǐng)用,請(qǐng)問我什么時(shí)候可以做這些東西的領(lǐng)用呢?這里的會(huì)計(jì)每次都是要到收到發(fā)票才讓入材料帳,這樣做對(duì)嗎?我大概說一我公司的情況,請(qǐng)樓主幫忙啊!我公司是搞機(jī)械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較多!
我們經(jīng)常會(huì)買一些小東西,當(dāng)時(shí)是不結(jié)賬,可能過一段時(shí)間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早已經(jīng)領(lǐng)用,請(qǐng)問我什么時(shí)候可以做這些東西的領(lǐng)用呢?這里的會(huì)計(jì)每次都是要到收到發(fā)票才讓入材料帳,這樣做對(duì)嗎?

答：如果屬于產(chǎn)品的組成料件，一定要入材料倉，再領(lǐng)用。
如果是平時(shí)耗用的消耗品、廠內(nèi)用品之類的小物件，所有公司都是報(bào)帳的時(shí)候再計(jì)入制造費(fèi)用。收到發(fā)票才入材料帳是不符合實(shí)際的，如果采購(gòu)都有入倉庫，可以根據(jù)報(bào)價(jià)單借原材料，貸應(yīng)付帳款。

 

問：樓主你好，感謝您給我們成本核算人員提供了一個(gè)學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)，很長(zhǎng)時(shí)間以來在成本核算工作中有一些問題處理不好，麻煩您指教！
  我們公司是生產(chǎn)儀表的，儀表中的一部份配件是自制，自制的注塑件成本很難核算，經(jīng)常是一次領(lǐng)料而同時(shí)生產(chǎn)出好多產(chǎn)品，由于始終處于加工過程中，財(cái)務(wù)不知道在線材料，還有半成品又不斷的被產(chǎn)成品車間領(lǐng)用，這樣又影響了產(chǎn)成品成本的準(zhǔn)確，如果半成品不能及時(shí)的算出成本來等月末再算工作量很大，因?yàn)槊恳环N產(chǎn)成品材料成本都涉及到自制半成品，我現(xiàn)在的方法是平時(shí)半成品分品種以標(biāo)準(zhǔn)成本入庫，這樣可以不影響平時(shí)算產(chǎn)成品成本，而月末根據(jù)各半成品車間耗用的材料記入半成品材料成本，只記一個(gè)總數(shù)，不分明細(xì)，也不算在線材料，這樣平時(shí)入庫的各品種標(biāo)準(zhǔn)成本總數(shù)就和實(shí)際發(fā)生的材料有差異，到年末一起調(diào)，我覺得只有這種方法可以解決目前半成品不斷被產(chǎn)成品耗用而月末一起算工作量大的問題，但是又有缺點(diǎn)，就是半成品始終不能算出每月的實(shí)際成本，也不能對(duì)半成品車間的材料損耗等加以控制，這樣在物控上還不到財(cái)務(wù)管理的效果。請(qǐng)樓主指出我這種方法你覺得合理嗎？針對(duì)目前的情況，還有沒有更好的方法？請(qǐng)賜教！

答：1、注塑、壓鑄以及吸塑等都是這樣的特點(diǎn)，我公司同時(shí)有這三類產(chǎn)品，對(duì)于材料成本我現(xiàn)在的做法是讓生產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門一起核定產(chǎn)品的損耗率，半成品的單重+單位產(chǎn)品損耗就可以確定單臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)用量了，并以此作為成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)。
2、領(lǐng)用數(shù)量-半成品完工數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)材料用量＝在線，因?yàn)槲矣?sPAN lang=EN-US>ERP系統(tǒng)管理，工單領(lǐng)料數(shù)不會(huì)全部結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)月完工產(chǎn)品中，而會(huì)留一些在線。
3、一年調(diào)整一次會(huì)有較大差異，我現(xiàn)在是三個(gè)月調(diào)整一次。賬面在線材料與在線實(shí)際盤點(diǎn)材料之間的差異直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

問：樓主： 你好，感謝你的解答，但我仍有很多問題需向你請(qǐng)教
  1、生產(chǎn)成本下設(shè)直接材料，直接材料是否需按材料類別設(shè)三級(jí)明細(xì)。輔助材料（在生產(chǎn)過程中消耗掉的及在各產(chǎn)品上無法準(zhǔn)確區(qū)分的）及包裝物是否也放在制造費(fèi)用中，我公司的包裝用的主要有紙盒紙箱，標(biāo)貼。海棉等。另外技術(shù)人員的工資是放在管理費(fèi)用還是制造費(fèi)用呢，哪一個(gè)更合理呢。
  2、由于本司有五年之久的成本帳都沒明細(xì)，根本找不到老會(huì)計(jì)的核算方法及分?jǐn)偡椒�，就只有總分帳上有生產(chǎn)成本、庫存商品等的一個(gè)金額，其他什么都沒有，只有倉庫有材料及商品的出入記錄，本公司的材料全是國(guó)內(nèi)采購(gòu)，產(chǎn)品95％外銷，外銷品的4％轉(zhuǎn)成本的又如何分?jǐn)偰亍?sPAN lang=EN-US>
  3、工資及制造費(fèi)用分?jǐn)倖栴}是最難的，總?cè)斯ね度氘?dāng)然知道，但每一件到底分多少很難。產(chǎn)品種類很多，技術(shù)部也提供不出人工數(shù)據(jù)，每一產(chǎn)品都需經(jīng)過很多道工序才能完工。
售價(jià)也千差萬別，同一產(chǎn)品的售價(jià)不同客戶也不相同。
  4、庫存商品需不需要按類別。品名設(shè)置明細(xì)

答：答復(fù)：1、輔助材料不構(gòu)成產(chǎn)品的組成部分，直接計(jì)入制造費(fèi)用－輔料消耗品科目，包裝物如果金額較小可以計(jì)入制造費(fèi)用。技術(shù)人員如果是為生產(chǎn)服務(wù)的計(jì)入制造費(fèi)用－工資，技術(shù)開發(fā)部門的工資計(jì)入管理費(fèi)用；
2、全部?jī)?nèi)購(gòu)的材料用于外銷和內(nèi)銷，按照實(shí)際領(lǐng)用計(jì)算生產(chǎn)成本－直接材料，不必做分?jǐn)�，只是有轉(zhuǎn)廠出口的時(shí)候，要將進(jìn)項(xiàng)稅作為綜合分?jǐn)偅寒?dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅&yen；轉(zhuǎn)廠/銷售總額轉(zhuǎn)入成本。
3、技術(shù)部門一般都會(huì)核定每個(gè)工序的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，最后可以給出匯總的具體產(chǎn)品的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（ST），產(chǎn)品的工時(shí)與客戶沒有關(guān)系；
4、庫存的成品一定會(huì)按照類別、品號(hào)（成品編碼）來設(shè)置，成本也能夠核算到具體的產(chǎn)品種類，所以總帳下只需要設(shè)置庫存商品科目就可以了。

 

問：你好啊，樓主，一直都這么敬業(yè)！
我有個(gè)問題：我們委托外單位為我們加工的材料，他們只收加工費(fèi)，材料是我們自己的。那么當(dāng)對(duì)方開來加工費(fèi)增值稅發(fā)票時(shí)，這樣入賬可不可以？  J：制造費(fèi)用   二級(jí)科目應(yīng)該是什么？

答：委外發(fā)材料的時(shí)候，借方：生產(chǎn)成本－委外材料，貸方：原材料，當(dāng)月委外產(chǎn)品入庫的時(shí)候，借方：成產(chǎn)成本－加工費(fèi)；進(jìn)項(xiàng)稅，貸方：應(yīng)付帳款－委外供應(yīng)商，同時(shí)按照完工入庫，將委外材料成本和加工費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到委外入庫的產(chǎn)品/半成品中，借方：原材料/半成品/庫存商品，貸方：生成成本－委外材料，貸方：加工費(fèi)。加工費(fèi)不宜計(jì)入制造費(fèi)用，直接計(jì)入生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品中去。

 

問：我第一次在酒店里做帳，有些地方不懂，希望樓主能給予幫助，謝謝！
我以前在工業(yè)企業(yè)做帳時(shí)，每天的成本都是按倉庫的領(lǐng)料單來核算的，現(xiàn)在在酒店里，廚房里的菜、米、油類都不是買來當(dāng)天就可以消耗掉的，應(yīng)屬于存貨，但我如何計(jì)算每天的成本呢？畢竟這些不是一個(gè)一個(gè)的零件��！
我問過一個(gè)老師傅，她說廚房里每天消耗掉的存貨不可能按件計(jì)算，只能讓保管估計(jì)一個(gè)數(shù)出來。
難道真的只能這樣做嗎？
請(qǐng)樓主幫幫我，謝謝你了�。。�

答：酒店的成本核算我應(yīng)該有簡(jiǎn)單介紹過。
我認(rèn)為：
1、所有的進(jìn)貨金額較大的需要通過存貨科目來管理，偶爾發(fā)生的一些購(gòu)入，如果沒有入倉庫帳務(wù)，可以直接計(jì)入費(fèi)用（材料入庫）
2、當(dāng)月的領(lǐng)用，如油、菜、米、調(diào)料等可以按照發(fā)出計(jì)入成本，可以不考慮廚房的結(jié)存部分，領(lǐng)用多少就計(jì)入多少；鮮活類食品沒有賣出的，在池中也算為在庫；煙酒飲料等一般領(lǐng)用在吧臺(tái)，相當(dāng)一個(gè)在線倉或者說中轉(zhuǎn)倉，按照中轉(zhuǎn)倉的銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，吧臺(tái)的庫存需要記帳，也需要盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。
3、倉庫的材料的盤點(diǎn)，如果變質(zhì)、處理的材料（存貨）需要調(diào)整庫存帳并計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。
4、早點(diǎn)之類的如果需要單獨(dú)核算損益，可以讓領(lǐng)料按照耗用來，不要留太多的余料在廚房。
其余呢，你了解情況，根據(jù)實(shí)際情況辦吧，這方面我沒有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，姑妄言之了。

 

問：因?yàn)槲覀冞@工人的廢品是要扣工人的錢的,所以經(jīng)常有工人藏廢品,導(dǎo)致經(jīng)常會(huì)補(bǔ)料,請(qǐng)問樓主這又該如何處理呢?又該如何控制呢?頭疼?請(qǐng)樓主幫忙!

答：這個(gè)問題我們公司也有過，有些工人害怕就將報(bào)廢品丟下水道或者拿到宿舍去了。
關(guān)鍵還是一個(gè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理問題。沒有“藏”則“補(bǔ)”也有依據(jù)了。這是一個(gè)管理問題。還是交給生管部門對(duì)策吧

 

問：請(qǐng)教樓主，我們公司的原材料在實(shí)際入倉庫時(shí)已入保管帳，但是財(cái)務(wù)在收到發(fā)票時(shí)再入原材料，這樣倉庫實(shí)物始終與材料總帳對(duì)不上，除了發(fā)票與實(shí)物的時(shí)間差異，還有發(fā)票多開或少開的情況，公司材料品種有幾千種，一直以來都是倉庫實(shí)物與總帳對(duì)不住，而要想徹底對(duì)住工作量又很大，請(qǐng)問樓主你們公司是如何處理發(fā)票與材料不能同時(shí)到的情況的？如果用暫估方法你覺得可行嗎？如果長(zhǎng)久下來原材料總帳與實(shí)物對(duì)不住，在稅務(wù)上會(huì)不會(huì)出現(xiàn)什么問題？

答：采購(gòu)入庫的時(shí)候根據(jù)下的采購(gòu)訂單單價(jià)確認(rèn)材料入庫的成本、待攤費(fèi)用－暫估進(jìn)項(xiàng)稅，貸計(jì)應(yīng)付賬款（也就是你說的暫估入賬），支付材料款的時(shí)候沖應(yīng)付賬款，如果有差異可以調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和待攤費(fèi)用－暫估進(jìn)項(xiàng)稅。從下月開始這樣執(zhí)行，10月份之前的如果還有需要等開發(fā)票再確認(rèn)材料入庫的，后續(xù)再補(bǔ)吧，這樣可以實(shí)現(xiàn)自然過渡，以減少記帳方式變更帶來的工作量。
年終審計(jì)的時(shí)候，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)到倉庫實(shí)際盤點(diǎn)庫存的材料，并與總賬核對(duì)，如果有差異，首先得找出差異原因，不能找出原因的，多余的材料當(dāng)作盤盈處理，則會(huì)要多交所得稅。而且審計(jì)報(bào)告中會(huì)以總賬明細(xì)賬不相符，財(cái)產(chǎn)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱......

 

問：請(qǐng)問結(jié)轉(zhuǎn)已售出產(chǎn)成品成本有沒有更省事的辦法：我司成品庫房每月把售出產(chǎn)品的出庫單報(bào)到財(cái)務(wù)，據(jù)出庫單核算售出產(chǎn)品的成本，但是這個(gè)工作量很大，每張出庫單是以客戶來記的，我只能再一一匯總各種規(guī)格的數(shù)量，很是麻煩，可能有系統(tǒng)的會(huì)輕松很多，像我們這樣的有更好的辦法嗎？要是把每張出庫單以品種、規(guī)格、數(shù)量作為源數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)透視表作匯總是不是一個(gè)好方法？

答：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本是按照月初庫存成品成本加本月入庫成品成本按成品編號(hào)來結(jié)轉(zhuǎn)，可先進(jìn)先出，也可加權(quán)平均，如果庫存成品成本能確定，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本按照成品編號(hào)結(jié)轉(zhuǎn)或者按照客戶銷貨/產(chǎn)品編碼結(jié)轉(zhuǎn)都可以。
用Excel來處理，只要將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)用數(shù)據(jù)透視表擷取品號(hào)（成品編碼）、數(shù)量按照庫存成品成本來結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。

 

問：是這樣的，這里是一家生產(chǎn)原料的廠，但據(jù)說是為了省稅買下了一家貿(mào)易公司，然后貿(mào)易公司做為甲方，生產(chǎn)廠做為乙方簽定了委托加工的合同（請(qǐng)問這樣比直接以廠交稅真的會(huì)節(jié)省很多嗎？），原來發(fā)票是以一般納稅人納17%的稅，現(xiàn)在正在重新注冊(cè)一家貿(mào)易公司辦成小規(guī)模，稅務(wù)那邊要求貿(mào)易公司銷售額達(dá)到180萬的同時(shí)開4%的票，老板不知道怎么解決。（因?yàn)槲覄偟侥莻�(gè)廠而且開發(fā)票不是我，所以具體情況不是很清楚，這樣的意思您能看懂嗎？）

答：如果原來工廠取得的材料的進(jìn)項(xiàng)少或者是材料成本占成本的比重小，以工廠來核算稅金會(huì)交的較多的增值稅。例如：購(gòu)進(jìn)的材料100萬（不含稅），只有50萬取得進(jìn)項(xiàng)稅8.5萬，而其他成本費(fèi)用一共50萬，銷售收入200萬（不含稅），銷項(xiàng)稅34萬，則需要交25.5，而實(shí)際增值部分只有（200-100-50＝）50萬元。
改變方式之后，以貿(mào)易公司的名義來采購(gòu)，委托加工并做銷售，假設(shè)采購(gòu)100萬，進(jìn)項(xiàng)稅為8.5萬（不得抵扣，需計(jì)入成本），委托工場(chǎng)加工加工費(fèi)30萬，貿(mào)易公司本身發(fā)生費(fèi)用20萬，銷售200萬，則當(dāng)月承擔(dān)的增值稅稅負(fù)為：200*4％＝8萬元，而實(shí)際有進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)部分的8.5及加工費(fèi)的50*17％計(jì)入了成本，稅負(fù)小計(jì)8+8.5+8.5＝25（假設(shè)加工廠的加工費(fèi)收入等于成本，所收取的增值稅交給國(guó)家，等于由貿(mào)易公司直接計(jì)入了成本）。
按照上面的方式，如果材料從小規(guī)模企業(yè)采購(gòu)越多，改變方式納稅稅負(fù)越低，如果材料多從一般納稅人采購(gòu)，則反而會(huì)增重稅負(fù)。至于加工費(fèi)定多少更加有利，都是稅務(wù)籌劃的范疇了。不便多說，有教做假賬之嫌。

 

問：1、我們公司是生產(chǎn)保溫杯、廚具用品出口的，以前的財(cái)務(wù)經(jīng)理成本核算是通過自己對(duì)產(chǎn)品的技術(shù)參數(shù)進(jìn)行了解，一個(gè)產(chǎn)品需要哪些料，價(jià)格是多少，并估計(jì)制造費(fèi)用等占一個(gè)什么樣的比例，來算出各種產(chǎn)品的成本，而廢品損失都計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出。不知道樓主認(rèn)為怎么樣？
2、統(tǒng)計(jì)人員是否應(yīng)該給財(cái)務(wù)部每月報(bào)送每種產(chǎn)品實(shí)際耗費(fèi)的原材料情況。
3、如果產(chǎn)品比較多，而且產(chǎn)品根據(jù)客戶的要求會(huì)進(jìn)行更改（一個(gè)鍋的鍋蓋有8種，手柄有10種、鍋的材質(zhì)有9種、鍋按功能分有9種、尺寸6種、形狀8種），實(shí)際生產(chǎn)時(shí)，生產(chǎn)部門會(huì)根據(jù)客戶的要求對(duì)上面的組件進(jìn)行組合，那么實(shí)際的產(chǎn)品品種就有很多種了，那么這種情況下的成本核算如何進(jìn)行？我認(rèn)為，由統(tǒng)計(jì)人員每月報(bào)送各產(chǎn)品的產(chǎn)量以及耗費(fèi)材料的數(shù)量，財(cái)務(wù)部門對(duì)材料的進(jìn)出用加權(quán)平均法核算，那么每種產(chǎn)品的直接材料可以得出，直接人工知道（計(jì)件工資），制造費(fèi)用、廢品損失等就根據(jù)產(chǎn)量分?jǐn)�，最后每種產(chǎn)品的成本和成本結(jié)構(gòu)都可以知道，樓主認(rèn)為如何？（未用ERP系統(tǒng)）

答：1、 廢品不能計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是不能抵減應(yīng)納稅所得額的，這樣意味著你公司會(huì)多交所得稅；廢品損失可以區(qū)別情況入賬：材料問題、工藝技術(shù)問題、非故意人工損壞計(jì)入當(dāng)月的制造費(fèi)用－材料損耗，因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
2、 生產(chǎn)管理部門的統(tǒng)計(jì)人員要給財(cái)務(wù)提供生產(chǎn)線的投入工時(shí)、完成工時(shí)、完成數(shù)量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，材料倉要給財(cái)務(wù)提供生產(chǎn)線領(lǐng)退料的所有單據(jù)。至于單據(jù)改具體到產(chǎn)品的工單號(hào)，還是以產(chǎn)品大類來領(lǐng)用再按照一定標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)�，就需要看你公司希望將成本核算�?zhǔn)確還是精確了。
3、 按照材質(zhì)-功能-尺寸（形狀）的次序來管理，至于鍋蓋和手柄的搭配，我認(rèn)為與鍋分開作為成本管理就可以了（報(bào)價(jià)包含在鍋的報(bào)價(jià)里），如果同一鍋選用不同手柄和鍋蓋的價(jià)錢一樣的話，我建議鍋蓋和手柄的成本結(jié)轉(zhuǎn)按照鍋銷售的數(shù)量來結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。管理起來就簡(jiǎn)單了很多。

 

問：樓主,有個(gè)問題請(qǐng)教一下,租入的營(yíng)業(yè)樓及宿舍（服務(wù)業(yè)）的裝修費(fèi)用是記入開辦費(fèi)還是在建工程后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（租期為12年）?固定資產(chǎn)有沒有租入固定資產(chǎn)裝修這一明細(xì)科目?請(qǐng)多指教,謝謝!!拜托了

第三：廠房的裝修一般計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)，按照租賃期和預(yù)計(jì)使用壽命孰短來攤銷。按照12年攤銷顯然太長(zhǎng)，可以以5年作為攤銷期。

 

問：另外有個(gè)問題請(qǐng)教一下：
    公司的注塑車間，生產(chǎn)時(shí)投入1000kG塑膠粒子，產(chǎn)出材料10K，同時(shí)產(chǎn)生模架（廢料，有價(jià)值，可回收再次利用）200kg，此200kg可以在其他產(chǎn)品上使用（即使用回料）。而使用回料生產(chǎn)的產(chǎn)品，又將產(chǎn)生新的回料。根據(jù)產(chǎn)品的要求不同，投放回料的比例又比較難以確定和控制。    
    我的處理方法是，產(chǎn)生的回料，全部作入庫處理（或者說退庫）。但退庫的價(jià)值比較難以合理的確定，我想請(qǐng)教樓主，以您看來，這個(gè)回料該以什么價(jià)值入賬較好？
     另外，模具費(fèi)用的分?jǐn)偰且栽趺礃拥臉?biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)偟模?sPAN lang=EN-US>

答：尾料的投入和結(jié)存問題，我建議只計(jì)算耗用的差額，而尾料的成本只計(jì)算材料成本就行了，可以不分?jǐn)側(cè)斯ず椭瀑M(fèi)。
我公司也有壓鑄和注塑，都是根據(jù)產(chǎn)品得實(shí)際重量來定BOM用量，不考慮在線，月末根據(jù)完工入庫得成品來做自動(dòng)扣料。
我公司模具費(fèi)的攤銷是作為低值易耗品管理，兩年內(nèi)攤銷。

問：你的意思是把尾料作為退料處理嗎（按照原來領(lǐng)料的價(jià)格）？還有模具攤銷的問題，你覺得這么做合理嗎？我們的處理方法也是大同小異，但我覺得不合適，但想不出更好的辦法…
還有非開票銷售的部分的處理，樓主能給出更好的建議嗎？

答：耗用尾料＝（投入尾料-結(jié)余尾料），成本只計(jì)算材料成本；
模具費(fèi)攤銷也沒有非常合理的做法，有些模具一旦報(bào)廢或不再使用（極少使用）我們都申請(qǐng)報(bào)廢處理；另外，如果模具按照產(chǎn)量來分?jǐn)傄部梢�，但工作量較大，而且，有些試產(chǎn)的模具可能投入大，但實(shí)際生產(chǎn)的量又少，而后續(xù)的生產(chǎn)計(jì)劃有拿不準(zhǔn)，這樣就比較難處理了，但是，我們只要注意到這些問題，就肯定能跟蹤并及時(shí)處理，力求合理吧；
無票銷售我們也是同樣報(bào)稅，報(bào)稅的時(shí)候我們根據(jù)實(shí)際銷售而定，與是否開票無關(guān)。

 

問：請(qǐng)教一下，我們公司生產(chǎn)膠合板，經(jīng)常會(huì)把生產(chǎn)的產(chǎn)成品在出貨的時(shí)候用來作包裝物用，就是把一種產(chǎn)成品放在要出貨的產(chǎn)成品的上面做包裝用，請(qǐng)問如果是這樣的話，那當(dāng)作包裝用的產(chǎn)成品是應(yīng)當(dāng)放在當(dāng)月算當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本，還是做營(yíng)業(yè)費(fèi)用-包裝物來枋算。較急，盼復(fù)，謝謝

答：鉆研精神可嘉。
產(chǎn)成品當(dāng)作包裝物來用，將其成本直接計(jì)入費(fèi)用即可。計(jì)入費(fèi)用的金額以該產(chǎn)成品的成本為準(zhǔn)。
按照會(huì)計(jì)教材的說法，包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)成品的成本，但你的實(shí)際情況并不適合這樣處理。成品本身又可以當(dāng)作包裝物，如果計(jì)算到成品成本，會(huì)陷入一個(gè)循環(huán)（這是成本會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到的問題：領(lǐng)用當(dāng)月生產(chǎn)的半成品需要計(jì)入制造費(fèi)用，而制造費(fèi)用沒有分?jǐn)偟臅r(shí)候，半成品的成本是不準(zhǔn)確的，成本計(jì)算完后，半成品的成本會(huì)有所增加，那領(lǐng)用半成品計(jì)入制費(fèi)的金額也增加，如此循環(huán)下去，只有將其計(jì)入期間費(fèi)用或者成本計(jì)算完后直接轉(zhuǎn)成本才可避免循環(huán)）。

 

問：謝謝指教！就我公司成本我還想向您請(qǐng)教一下。我公司生產(chǎn)膠合板，我們簡(jiǎn)稱貼面板。生產(chǎn)工藝大概是這樣的：買回單板，中板自己生產(chǎn)成坯板，坯板再貼上單板就成了多層板。根據(jù)客戶的需求，貼面板可用坯板直接貼上黑胡桃之類的面板就成了貼面板。也可用多層板貼上面板成為貼面板。但是貼面板又分單面和雙面之分。我們生產(chǎn)的坯或多層板也可直接向外銷售。訂單多的時(shí)候也會(huì)直接從外面買回多層板直接貼面加工成為貼面板銷售。但是我感覺公司自己生產(chǎn)多層板或坯用來做貼面板會(huì)造成會(huì)循環(huán)，而且做的品種較多，做法也較多。有時(shí)候還會(huì)拿貼單面的成品再貼一面成為雙面，這樣制造費(fèi)用不斷的分?jǐn)�，我感覺成本已有所循環(huán)。            
目前我公司用的是品種法，而且月未不計(jì)在制品，這也是順延以前會(huì)計(jì)成本核算方法，如果月未有在制品，因?yàn)橐粡埌逵泻枚鄬樱瑳]有辦法準(zhǔn)確核算在制品，請(qǐng)問象我司這種情況采用什么成本核算方法能更好一點(diǎn)呢！謝謝

            －制造費(fèi)用
方法一經(jīng)選定，核算結(jié)果最后不會(huì)有太大出入。建議從簡(jiǎn)。

此外，我覺得可以根據(jù)當(dāng)月銷售+庫存（成品）增加來分?jǐn)偖?dāng)月投入人工制費(fèi)，因?yàn)楣ば蛳群筱暯�，�?sPAN lang=EN-US>EXCEL表格就完成了全月的人工制費(fèi)分?jǐn)偂?sPAN lang=EN-US>

 

問：我公司新建一車間,要生產(chǎn)新的產(chǎn)品,
現(xiàn)在新車間用的電風(fēng)扇,電開水壺,電線開關(guān)等等低值品,
如果開始試產(chǎn)是否可以記入"制造費(fèi)用".
沒有試產(chǎn)又應(yīng)記入什么科目?

答：低值易耗品的攤銷有一次攤銷、五五攤銷和分期攤銷，首先要將這些歸類看是否符合你公司低值易耗品的定義，符合的話，按照原來的處理方式；

我認(rèn)為，車間必備的供水、供電、消防可歸于車間的基礎(chǔ)裝修，如果費(fèi)用金額小，一次計(jì)入裝修費(fèi)，如果費(fèi)用金額大，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)，可在租期內(nèi)（如果是租賃廠房）或者5年攤銷。

沒有試產(chǎn)，相關(guān)費(fèi)用的攤銷/入賬可以計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)闆]有費(fèi)用承擔(dān)的對(duì)象，只有直接計(jì)入當(dāng)期損益；如果有試產(chǎn)，則計(jì)入制造費(fèi)用。

問：我覺得，如果車間不會(huì)再在裝修，
是否可以把有關(guān)的供水，供電，消防等設(shè)施費(fèi)用歸于固定資產(chǎn)啦？

答：廠房已入固定資產(chǎn)，但是后面的后續(xù)支出如果金額不大，可以作為裝修費(fèi)列支，不用增加固定資產(chǎn)的原值。

我實(shí)務(wù)中常遇到的是：每年都有幾百萬的裝修支出，廠房是租賃的，我一般計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)，金額小（以前是5千，現(xiàn)在是1萬為界）的直接計(jì)入當(dāng)期裝修費(fèi)。

低值易耗品的處理，我實(shí)務(wù)的處理是，200～2000元的屬于低值易耗品，還有模具不管價(jià)值高低都屬于低值易耗品，一般兩年攤銷，工具輔助設(shè)施類3年攤銷。對(duì)于200元以上的消防器材我一般列入裝修費(fèi)，宿舍的風(fēng)扇計(jì)入裝修費(fèi)，車間的排氣扇200元以上的也計(jì)入裝修費(fèi)，因?yàn)檫@些東西年終盤點(diǎn)的時(shí)候太累人了

 

答：酒店的成本核算我應(yīng)該有簡(jiǎn)單介紹過。
我認(rèn)為：
1、所有的進(jìn)貨金額較大的需要通過存貨科目來管理，偶爾發(fā)生的一些購(gòu)入，如果沒有入倉庫帳務(wù)，可以直接計(jì)入費(fèi)用（材料入庫）
2、當(dāng)月的領(lǐng)用，如油、菜、米、調(diào)料等可以按照發(fā)出計(jì)入成本，可以不考慮廚房的結(jié)存部分，領(lǐng)用多少就計(jì)入多少；鮮活類食品沒有賣出的，在池中也算為在庫；煙酒飲料等一般領(lǐng)用在吧臺(tái)，相當(dāng)一個(gè)在線倉或者說中轉(zhuǎn)倉，按照中轉(zhuǎn)倉的銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，吧臺(tái)的庫存需要記帳，也需要盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。
3、倉庫的材料的盤點(diǎn)，如果變質(zhì)、處理的材料（存貨）需要調(diào)整庫存帳并計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。
4、早點(diǎn)之類的如果需要單獨(dú)核算損益，可以讓領(lǐng)料按照耗用來，不要留太多的余料在廚房。
其余呢，你了解情況，根據(jù)實(shí)際情況辦吧，這方面我沒有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，姑妄言之了。

 

問：這周開始下現(xiàn)場(chǎng)收集相關(guān)信息，可是我還真不太明白如何進(jìn)行呢，我們公司用的是SAP系統(tǒng)，很多數(shù)據(jù)都是由生產(chǎn)、物流部門收集后輸入系統(tǒng)中的，所以以前一直沒去車間過，jinwa，你們是如何收集信息的？能不能給詳細(xì)說說，俺是菜鳥級(jí)成本會(huì)計(jì)，呵呵

答：至于物流本身在采購(gòu)、存貨、成本系統(tǒng)都會(huì)以數(shù)量金額反映，最終匯總的信息集中在存貨管理子系統(tǒng)內(nèi)，所有業(yè)務(wù)可能不會(huì)全在存貨系統(tǒng)錄入單據(jù)，但最終會(huì)在這個(gè)模塊集中。

了解物流相關(guān)各模塊的業(yè)務(wù)，在看這些業(yè)務(wù)在貴司都是錄入的什么單據(jù)。從采購(gòu)PO－入庫驗(yàn)收（退貨）－應(yīng)付確認(rèn)－材料（包含輔料）領(lǐng)用/退料－人工制費(fèi)分?jǐn)偅善啡霂欤善蜂N售（退貨），此外還有成品的改修改制，材料的報(bào)廢處理。

堅(jiān)持一個(gè)原則：物流的每一比業(yè)務(wù)在物流的單據(jù)錄入是否規(guī)范、正確、合理；再看總賬是如何將這些業(yè)務(wù)入賬。

了解了這些，你對(duì)整個(gè)成本核算應(yīng)該都了解得差不多了。還得努力呀。
另外，我對(duì)SAP也很想了解，如果能將系統(tǒng)“幫助”文件給我一份那就太好了。

 

問：只是要了解數(shù)據(jù)的錄入么？我覺得在我們公司這個(gè)環(huán)節(jié)做得還可以，制度定得很死，誰要錄錯(cuò)數(shù)據(jù)，輕者降工資，重者直接開除，我們老板讓我要去監(jiān)控生產(chǎn)、倉庫實(shí)際操作情況，掌握生產(chǎn)、物流所有關(guān)于成本的現(xiàn)場(chǎng)信息，沒個(gè)頭緒，頭都大了，呵呵

相關(guān)模塊的單據(jù)設(shè)置入手，輸出單據(jù)設(shè)置清單，再將各類單據(jù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容列表，通過檢查系統(tǒng)的單據(jù)，就可以“足不出戶”就了解這些部門的業(yè)務(wù)。

這叫從信息開始。

然后你再去了解各種業(yè)務(wù)類型（正常的和非正常的）的實(shí)際內(nèi)容，然后回頭來結(jié)合系統(tǒng)，結(jié)合專業(yè)知識(shí)，這些業(yè)務(wù)都該怎么在總賬反映、對(duì)成本、庫存、費(fèi)用、在制都有什么影響。

監(jiān)控：是審計(jì)？是審查？還是要對(duì)流程提出質(zhì)疑？或者將制度做優(yōu)化？
所有公司在生產(chǎn)一塊都會(huì)有一些變通的做法，比如退生產(chǎn)損壞肯定是推到以后的工單；生產(chǎn)線不夠料的時(shí)候先開新的工單領(lǐng)料滿足實(shí)際生產(chǎn)再說而不去查少料的原因（有事是因?yàn)閾p壞料件造成，這是正常的）；領(lǐng)用材料之后包裝內(nèi)出現(xiàn)的增量是如何處理（是否登賬？還是放在線上以方便以后丟失材料地時(shí)候補(bǔ)充？）。
至于倉庫管理，我今天先不贅述

 

問：樓主，你真的好厲害喲，在我心目中簡(jiǎn)直是無所不能呀，佩服！我現(xiàn)在初學(xué)會(huì)計(jì)，只懂皮毛而已呀�，F(xiàn)也有個(gè)問題，想請(qǐng)教樓主，問題是：我公司是生產(chǎn)醫(yī)療器械的，產(chǎn)品材料（線路主板）有外來加工，然后拿回公司組裝，公司自己銷售國(guó)內(nèi)及國(guó)外。由今公司不斷擴(kuò)大生產(chǎn)，且材料不斷上漲，故公司想有個(gè)人專門控制材料這一塊，以及核算公司每月的產(chǎn)品總成本，因公司成立幾年來一直未做成本這塊，而且我又是新手，對(duì)于那些亂成一片的成本真的是無從下手，而且很多材料不認(rèn)識(shí)，連價(jià)格也不清楚，所以很著急，不知怎么辦呀？誠(chéng)請(qǐng)樓主幫我解難，謝謝！

答：“產(chǎn)品材料（線路主板）有外來加工”應(yīng)該為“產(chǎn)品材料（線路主板）有發(fā)外加工”吧。
從來沒有成本核算，應(yīng)該是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本核算部分，銷售成本肯定是根據(jù)采購(gòu)或者領(lǐng)用來結(jié)轉(zhuǎn)或者是設(shè)定一個(gè)產(chǎn)品定額成本來結(jié)轉(zhuǎn)，要一步到位就比較困難。
規(guī)范的做法：
1、材料的采購(gòu)必須有訂單，并經(jīng)過相關(guān)部門審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)；
2、材料入庫必須對(duì)應(yīng)訂單，有供應(yīng)商的送貨單并經(jīng)過倉庫驗(yàn)收簽字，經(jīng)過質(zhì)檢之后才做入庫，月底匯總掛應(yīng)付賬款；
3、生產(chǎn)技術(shù)部門制訂產(chǎn)品的BOM（產(chǎn)品的物料清單：組成材料*用量）
4、生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃或者生產(chǎn)計(jì)劃來下達(dá)生產(chǎn)的指令（工單：包含產(chǎn)品的數(shù)量及預(yù)計(jì)開工時(shí)間，需領(lǐng)用各種材料的數(shù)量），根據(jù)BOM用量*工單數(shù)量來決定領(lǐng)料的數(shù)量，發(fā)生損壞和來料不良退返倉庫，再補(bǔ)料；
5、生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)直接工人工時(shí)的投入情況，并按照需要填寫輔料、消耗品、廠內(nèi)用品等領(lǐng)料單，財(cái)務(wù)根據(jù)費(fèi)用性領(lǐng)料及總賬計(jì)入的其他計(jì)入制費(fèi)的情況，講人工制費(fèi)按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去；
6、生產(chǎn)線填寫產(chǎn)品入庫單，經(jīng)過質(zhì)量檢驗(yàn)、倉庫驗(yàn)收，成品倉根據(jù)市場(chǎng)部的銷貨單（必須有相關(guān)部門、總經(jīng)理簽字）發(fā)貨，財(cái)務(wù)根據(jù)銷售單價(jià)*數(shù)量來確認(rèn)當(dāng)月銷售，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

設(shè)專人控制材料的辦法是不可取的，只有將整個(gè)流程規(guī)范起來了，工作才能做得順利。至于材料不認(rèn)識(shí)，這個(gè)沒有關(guān)系的，成本會(huì)計(jì)是不可能能認(rèn)識(shí)所有材料和產(chǎn)品的。關(guān)鍵是日常物流的業(yè)務(wù)是如何轉(zhuǎn)化為信息，這些單據(jù)（信息的載體）是否規(guī)范，就成為了會(huì)計(jì)能否將成本核算準(zhǔn)確的關(guān)鍵。

建議：成本不能短時(shí)間內(nèi)規(guī)范，就先規(guī)范單據(jù)和流程。

 

問：想請(qǐng)教樓主一個(gè)的簡(jiǎn)單關(guān)于暫估料的問題:
我公司材料采用先報(bào)價(jià),然后按報(bào)價(jià)開入庫單和領(lǐng)料單,當(dāng)月就得按領(lǐng)料單結(jié)轉(zhuǎn)成本,我公司的賬務(wù)處理是這樣的
按報(bào)價(jià)暫估時(shí)；
借:原材料 
貸:應(yīng)付賬款-暫估料
當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:成本
  貸:原材料
等合同和發(fā)票到時(shí)；
借:應(yīng)付賬款－－暫估料
借:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅
   貸:應(yīng)付賬款-公司 
 您認(rèn)為我公司以上的賬務(wù)處理在實(shí)際操作中能行得通嗎?如果按書本上的先紅沖,但是材料已經(jīng)在報(bào)價(jià)的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本了,而且材料品種有上千種呢,難道也要紅沖嗎?

：應(yīng)付賬款：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅、技巧：無論發(fā)票是在應(yīng)付確認(rèn)的前月收到、當(dāng)月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做，如果暫估進(jìn)項(xiàng)在借方，證明應(yīng)付已確認(rèn)，而稅票未收到或未掃描，暫估進(jìn)項(xiàng)在貸方，證明發(fā)票已經(jīng)掃描，但是應(yīng)付還未確認(rèn)（材料采購(gòu)一般不會(huì)出現(xiàn)，有些運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票和零星采購(gòu)沒有入庫存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財(cái)務(wù)收到付款資料較晚）。對(duì)于當(dāng)月收到當(dāng)月掃描的也分開分錄做，不直接做進(jìn)項(xiàng)稅科目，因?yàn)檫@樣處理，可以減少對(duì)賬。
帖子里還有這方面的討論，有些公司是采用月底暫估材料入賬，下月沖紅，發(fā)票到的時(shí)候再掛賬。你可以選擇其中一種。

問：我單位因當(dāng)月開票的情況很少，最快要到下個(gè)月才能收到進(jìn)項(xiàng)票，有的甚至幾個(gè)月后才收到，由于暫估的業(yè)務(wù)特多，且價(jià)格能夠準(zhǔn)確確認(rèn)，
所以每月購(gòu)進(jìn)的時(shí)候我做的分錄是：
借：材料
貸：應(yīng)付賬款－－-XX
等到票到的時(shí)候，直接做分錄：
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）
貸：應(yīng)付賬款－－-XX
因?yàn)闀汗赖臉I(yè)務(wù)太多，所以如果每次都是沖紅的話，太麻煩了，所以簡(jiǎn)化了一下，樓主認(rèn)為我這樣做可行嗎？謝謝！

答：你將一筆應(yīng)付分作兩條分錄確認(rèn)了，這樣對(duì)帳可能麻煩一點(diǎn)，這也是一種方法。
如果當(dāng)月先要求付款了，而進(jìn)項(xiàng)稅還未掛應(yīng)付，這樣會(huì)出現(xiàn)找票的問題。
沖紅的方法我也沒有采用過，我的意思是暫估入帳的時(shí)候就將應(yīng)付一次確認(rèn)，發(fā)票掃描的時(shí)候沖預(yù)提就可以了。實(shí)務(wù)操作起來確實(shí)能減少工作量。

 

問：謝謝樓主的回答，我會(huì)盡力去做好的。在此還有個(gè)問題想請(qǐng)教：如果是9月份購(gòu)買的材料，但是10月份入庫單才隨付款通知書一起上交，這個(gè)采購(gòu)日期發(fā)生在9月份，費(fèi)用本也應(yīng)計(jì)入9月份，可是9月份的報(bào)表已經(jīng)算好了，請(qǐng)問這些費(fèi)用我應(yīng)該怎么樣去處理？

答：你表述的有點(diǎn)亂，你的意思應(yīng)該是：9月材料9月份耗用了，單據(jù)10月份才到。9月份耗用的材料成本如何處理？

如果是原材料，實(shí)物進(jìn)入倉庫沒有單據(jù)是嚴(yán)重的錯(cuò)誤，更何況還有生產(chǎn)線的領(lǐng)用也沒有單據(jù)？
如果是直接材料，那你當(dāng)月將原材料的入庫、領(lǐng)用、成品入庫、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)全走一遍就算是補(bǔ)做賬了。

1、借：原材料；進(jìn)項(xiàng)稅，貸：應(yīng)付賬款；2、借：生產(chǎn)成本－直接材料，貸：原材料；3、借：庫存商品，貸：生產(chǎn)成本－直接材料，4、按照已經(jīng)銷售的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

 

問：請(qǐng)教關(guān)于暫估商品的成本問題:樓已前面已解答過這樣的問題,但我想知道詳細(xì)的操作.
例:某商業(yè)企業(yè)2月份發(fā)生暫估商品A1000元,商品B1000元,商品C1000元,3月取得發(fā)票商品A1100元,商品B700元,商品C900元.
（1）借:庫存商品 A 1000
            B 1000
            C 1000
   貸:應(yīng)付帳款_暫估入庫 3000

（2）借:庫存商品 A 1100
            B 700
            C 900
   應(yīng)交稅金 459
   貸:應(yīng)付帳款    3159
（3）借:庫存商品 A -1000
            B -1000
            C -1000
   貸:應(yīng)付帳款_暫估入庫 -3000
該筆業(yè)務(wù)是暫估總成本比實(shí)際成本高了300元,但個(gè)別暫估商品成本則是有高有低.
現(xiàn)在有2種處理不知那種正確,請(qǐng)樓主幫忙分析.
第1種:該商品在2月份入庫時(shí)將各商品明細(xì)記在庫存明細(xì)帳上,而3月份收到發(fā)票時(shí)的那兩筆分錄就不再記入庫存明細(xì)帳上,只登在總帳上,差額300元調(diào)減成本.
借:庫存商品  300
   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
第2種:該商品在2月份入庫時(shí)將各商品明細(xì)記在庫存明細(xì)帳上,而3月份收到發(fā)票時(shí)的那兩筆分錄再登記到庫存明細(xì)帳上,即商品A庫存明細(xì)帳上反映兩次入庫,一次紅字沖帳.這種方法就不再調(diào)整成本了.

答：如果你采用暫估材料入賬來計(jì)算成本，而實(shí)際材料成本又又差異調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也可以。
實(shí)際操作中，我暫估材料和進(jìn)項(xiàng)稅同時(shí)進(jìn)行，一般很少有差異，如有差異調(diào)賬方法同1，直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但不走材料科目了。
如果覺得你愿意接受新事物，不妨試試我的暫估方法。有些同志理解后都覺得行得通，可以大大減少工作量。

 

問：你好，有一家紙廠，就從外面購(gòu)買回紙漿，經(jīng)過攪碎、加藥，然后生產(chǎn)出機(jī)紙 就是一棍棍衛(wèi)生紙 其中一部門拿到加工車間切割、包裝成我們用的衛(wèi)生紙，一部分機(jī)紙直接就出售了 請(qǐng)問這樣的企業(yè)該怎么進(jìn)行成本核算
謝謝

 

問：紙廠要經(jīng)歷打漿、漂白、洗滌、等過程，在其中的某一過程把配好的藥液通過管子輸進(jìn)去、請(qǐng)問這里的藥液是記入制造費(fèi)用還是記如生產(chǎn)成本呀，配置和輸入藥液的人工費(fèi)該怎么記，一些修理維修機(jī)器的費(fèi)用又該怎么記呢，
生產(chǎn)車間、加工車間是分開的，因?yàn)樯a(chǎn)車間的機(jī)紙有一大部分要按重量賣，是要在這個(gè)車間就要把成本算清楚吧，在加工車間領(lǐng)用的時(shí)候直接加入這個(gè)成本吧？
另外，表面上成品紙是成卷或打成大包的賣的、也就是按一大包多少錢出售，實(shí)際上還是按重量換算出來賣的，成品紙中也有一小部分次品，當(dāng)然是按令一種價(jià)格銷售的，在加工期間也會(huì)有一些產(chǎn)生一些無用的小紙頭，當(dāng)然這些紙頭是要拉回生產(chǎn)車間重新作為原料來加工機(jī)紙的 還有加工車間和生產(chǎn)車間的人員是分開的 包裝是直接從倉庫領(lǐng)的 我不知道是否說清楚了，請(qǐng)問這個(gè)紙廠該怎么具體的成本核算

答：藥液是記入制造費(fèi)用，配置和輸入藥液的人工費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本直接人工；領(lǐng)用機(jī)紙按照半成品的成本結(jié)轉(zhuǎn)（半成品核算成本的情況下）；次品的銷售按照正常的銷售處理即可；余料（小紙頭）可以不用單獨(dú)核算，做無值領(lǐng)用和無值轉(zhuǎn)入下一次的生產(chǎn)就可（簡(jiǎn)化處理）。包裝車間領(lǐng)用機(jī)紙做成品，簡(jiǎn)化的處理方法是：按照機(jī)紙結(jié)轉(zhuǎn)成本，包裝用的材料和投入的人工費(fèi)直接作為制費(fèi)處理，也可將投入的材料和人工結(jié)轉(zhuǎn)到成品中處理。

 

問：還有，賣出去的產(chǎn)品有時(shí)后會(huì)票額和實(shí)際款項(xiàng)不符，該怎么入帳？

答：這樣的情況如果不是重新開票，就只能作為銷售之后的折扣處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用即可。如果多收，需要確認(rèn)為銷售收入。

 

問：前任會(huì)計(jì)的成本結(jié)轉(zhuǎn)一直按照銷售收入的一定比例結(jié)轉(zhuǎn)的,（工業(yè)企業(yè)）沒有進(jìn)行成本核算的,這樣也可以啊?如果要規(guī)范的話該怎么做呢?謝謝!

答：按照銷售的一定比例倒扣成本是商業(yè)企業(yè)的做法，工業(yè)企業(yè)不核算成本，我覺得是不可思議的事情。
需要從頭開始規(guī)范，如果一步不能到位，可以先采用適合企業(yè)實(shí)際情況的簡(jiǎn)單的成本核算，之后再一步一步規(guī)范

 

問：服裝行業(yè)的成本核算流程？

答：流程簡(jiǎn)述：
材料成本較好的辦法：生產(chǎn)同一類產(chǎn)品（包含不同規(guī)格）的領(lǐng)料作一份領(lǐng)料單，這樣可以比較容易將投料分?jǐn)偟匠梢轮�，回收的碎布可以�?dāng)作無值處理，銷售取得收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入（需要交稅）。
人工費(fèi)用的核算：與制衣直接相關(guān)人員的工資計(jì)入生產(chǎn)成本－直接人工，間接相關(guān)人員的工資費(fèi)用計(jì)入制費(fèi)、管理費(fèi)用。
制造費(fèi)用的分?jǐn)偅喊凑粘梢碌墓r(shí)或者機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偂?sPAN lang=EN-US>
以上投入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本科目，按照入庫轉(zhuǎn)入庫存商品，按銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

 

問： 各位同仁，我所在的是一個(gè)服裝工廠，基本上來料加工的業(yè)務(wù)，客供的原料和輔料只有數(shù)量，沒有金額。但是涉及到客戶要開總票的（大家應(yīng)該知道總票就是開給客戶的增值稅發(fā)票里包括了自己工廠的加工費(fèi)，以及需要我方轉(zhuǎn)付出去的原料和輔料款）。原料和輔料都設(shè)有倉庫，主要是反映數(shù)量的收入和領(lǐng)用耗用。由于前期財(cái)務(wù)成本的基礎(chǔ)不好，現(xiàn)在需要完善訂單運(yùn)行表的編制，這個(gè)是從總公司推下來的管理模式，既每個(gè)訂單接到后，按照合同的實(shí)際情況，以及預(yù)算的成本，編制訂單的預(yù)算部分；再根據(jù)訂單的完成情況，編制實(shí)際成本部分，最后產(chǎn)生預(yù)算成本和實(shí)際成本的對(duì)比。在這張報(bào)表中，明確反映了原料、輔料、人工、制造費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)、商檢費(fèi)等等同本訂單相關(guān)的直接成本和間接成本的發(fā)生情況。在這種情況下，就不需要按照每個(gè)不同的訂單在帳內(nèi)反映單個(gè)訂單甚至貨號(hào)的成本，每月總體結(jié)轉(zhuǎn)成本，也就是賬面簡(jiǎn)化，報(bào)表細(xì)化。
至于庫存帳，我公司也基本上每月進(jìn)每月出，至多兩個(gè)月。沒有設(shè)置半成品科目，直接掛在生產(chǎn)成本的借方，完工既出貨的商品當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，并轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目，待開票時(shí)，做主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和收入。樓主說風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移，但由于增值稅發(fā)票相對(duì)沿后（尚要等待結(jié)帳的確認(rèn)，或者還有扣款的可能，由于是外銷訂單，如果交期晚了，就會(huì)有空運(yùn)費(fèi)的負(fù)擔(dān)），這種情況下如何做收入？請(qǐng)賜教。

答：我有幾點(diǎn)看法如下：
1、如果你開的總票包括了進(jìn)來的輔料和原材料（主料），這樣的話就是實(shí)質(zhì)是來料加工，核算方式是進(jìn)料加工。
2、如果原材料和輔料是轉(zhuǎn)付出去，而實(shí)際操作中應(yīng)該是當(dāng)作你公司采購(gòu)材料，而且可以取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，如果進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，銷項(xiàng)又需負(fù)擔(dān)則造成公司稅負(fù)過重。建議采用進(jìn)料加工的核算方式：進(jìn)項(xiàng)的抬頭全開給你公司，便可抵扣。
3、既然需要代付出去材料和輔料款，倉庫只是管理數(shù)量，使得領(lǐng)用的成本需要另外查單據(jù)，使得成本核算的基礎(chǔ)資料獲得需要增大工作量：找單價(jià)算成本還要按收貨單管理應(yīng)付款。建議：庫存帳數(shù)量和單價(jià)一起錄入，便于計(jì)算成本，并且應(yīng)付的管理也可同時(shí)完成。
4、由于制衣行業(yè)有自己的特殊性（非常適合用標(biāo)準(zhǔn)成本），所以你不需要材料的庫存也可以根據(jù)成品的完工情況來結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本，但你所說的標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本都可以算出來，我認(rèn)為，實(shí)際成本并不能準(zhǔn)確。
5、產(chǎn)品發(fā)出，有訂單，客戶簽收就可以確認(rèn)為銷售，發(fā)票并非銷售實(shí)現(xiàn)的必要條件。如果銷售之后有退回或者銷售折扣，按照業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)處理就可以。

你公司目前在倉庫管理方面比較薄弱（對(duì)于成本而言是庫存模塊），生產(chǎn)強(qiáng)而輔助部門管理弱（提供成本核算基礎(chǔ)資料的規(guī)范和準(zhǔn)確度需改進(jìn)）；應(yīng)付管理和倉庫的入庫沒有很好銜接，容易出現(xiàn)漏洞（可能出現(xiàn)往來款的管理混亂及成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不全）。

 

問：有時(shí)候生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品，可是這產(chǎn)品有很多規(guī)格或樣式，材料發(fā)出時(shí)要細(xì)分到A以下的產(chǎn)品嗎？

答：同樣是A產(chǎn)品，不同規(guī)格和樣式之間的材料成本的差異應(yīng)該是可以區(qū)分的，如果用不同的工單來管理會(huì)加大工作量，我建議：將不同規(guī)格之間的材料差異單獨(dú)做管理表；或者在產(chǎn)品沒有區(qū)分規(guī)格之前的成本還是一起核算，有規(guī)格區(qū)分在分開計(jì)算成本。
如果材料成本的差異只是1～2%之間，建議放在一起核算成本。

 

問：想問下如果有些材料當(dāng)時(shí)沒有價(jià)格，月底才拿來，但生產(chǎn)又領(lǐng)用了，要怎樣知道當(dāng)時(shí)發(fā)出去的材料成本？

答：企業(yè)生產(chǎn)的理想化流程是：
有客戶訂單或者公司預(yù)計(jì)市場(chǎng)需求——根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃和庫存、在線的材料計(jì)算應(yīng)該采購(gòu)的材料數(shù)量——向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)訂單（PO）_——供應(yīng)商按照PO送貨——倉庫入庫，記錄數(shù)量和單價(jià)確認(rèn)應(yīng)付賬款和暫估稅金——生產(chǎn)線領(lǐng)用庫存材料生產(chǎn)——完工入庫——銷售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
月末入庫的材料首先需要確認(rèn)應(yīng)付，通過一定的計(jì)價(jià)方式（先進(jìn)先出或者月加權(quán)、移動(dòng)加權(quán)）核算發(fā)出材料的成本。所以你所說的情況，還是需要找到材料的單價(jià)信息，以便確定領(lǐng)用材料的成本。

 

問：可以，但不利于對(duì)賬，月中點(diǎn)庫存怎么辦？

答：我們現(xiàn)行的做法是按照PO的進(jìn)貨在月底確認(rèn)應(yīng)付，當(dāng)月采購(gòu)入庫和當(dāng)月確認(rèn)的應(yīng)付與供應(yīng)商的送貨一致，可方便對(duì)賬（對(duì)賬是對(duì)送貨而不是發(fā)票）。
月中點(diǎn)的庫存成本可以不考慮，因?yàn)橐碌撞庞?jì)算領(lǐng)用材料的成本，所以月中不知道準(zhǔn)確的材料成本也沒有關(guān)系。

問： 不同規(guī)格的產(chǎn)品如果區(qū)分開計(jì)算成本，人工費(fèi)及制造費(fèi)該怎樣分配？
  如果是同一種產(chǎn)品（品名一樣），但因技術(shù)含量不同，有的售價(jià)特別高，約達(dá)10倍，像這樣的情況該怎樣做成本核算？

答：人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)偅ㄈ缤度牍r(shí)、完成工時(shí)等）。
技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法，按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用，人工費(fèi)用可以采用工時(shí)分?jǐn)偂?sPAN lang=EN-US>

 

問：我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車及汽車齒輪，并且生產(chǎn)汽車變速器。外購(gòu)的半成品和成品都是進(jìn)入“原材料-半成品庫”，只是我們平時(shí)在核對(duì)庫房帳時(shí)，習(xí)慣稱為半成品庫和成品庫。外擴(kuò)外協(xié)件，我們有大部份采用的是“材料調(diào)撥”方式，也就是直接銷售材料給委外廠家。我這里所說的一級(jí)庫房主要是指原材料庫房。在制品帳與財(cái)務(wù)帳對(duì)不上，是指”生產(chǎn)成本-直接材料“的金額與各生產(chǎn)車間上報(bào)的盤存報(bào)表匯總金額不一致。s樓主不知道我說清楚了沒？

答：在線部分料、工、費(fèi)與總賬結(jié)存的生產(chǎn)成本科目不一致，問題可能在領(lǐng)料環(huán)節(jié)，也有可能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理環(huán)節(jié)。
一般生產(chǎn)線多料的情況：A、沒有經(jīng)過入庫，從供應(yīng)商處拿的樣品，B、供應(yīng)商供料包裝內(nèi)有增量（小零件多會(huì)出現(xiàn)）；C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時(shí)修訂BOM。

少料的情況：A、生產(chǎn)線生產(chǎn)中掉落，因元件小而造成的在線短缺，B、報(bào)廢材料管理不善，退倉沒有填單，C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單，D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時(shí)修訂BOM，E、生產(chǎn)線用于替代別的物料，一種出現(xiàn)盤盈，一種出現(xiàn)盤虧；F、各公司自己有不同的其它可能

建議：規(guī)范物料的轉(zhuǎn)移，物料轉(zhuǎn)移必須有單據(jù)支持，象出納管錢一樣管理物料就能將物料管理改善。

 

問：人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)偅ㄈ缤度牍r(shí)、完成工時(shí)等）。
技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法，按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用，人工費(fèi)用可以采用工時(shí)分?jǐn)偂?sPAN lang=EN-US>[/quot
 
  樓主的意思是說技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、物料消耗等制造費(fèi)用可以按售價(jià)分?jǐn)偅斯べM(fèi)同時(shí)可以按工時(shí)分?jǐn)�，兩種分配方式同行。對(duì)吧。
  還有一點(diǎn)：生產(chǎn)部門提供給財(cái)務(wù)部門的有關(guān)不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時(shí)的資料應(yīng)該是什么格式才符合規(guī)定？謝謝！

 

問：我公司是接受外公司產(chǎn)品進(jìn)行加工處理,然后收取加工費(fèi),我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本直接計(jì)入成本項(xiàng)目或制造費(fèi)用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,收取加工費(fèi)時(shí)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.這樣處理妥當(dāng)嗎?沒有核算產(chǎn)成品.

答：我們也做類似的業(yè)務(wù)，客供料我們作為采購(gòu)有值入帳，掛應(yīng)付帳款，銷售的時(shí)候客供料部分的成本金額確認(rèn)收入－客供料收入，此部分收入與客供料的成本配比，銷售實(shí)現(xiàn)后客供料部分的應(yīng)收與采購(gòu)的應(yīng)付進(jìn)行對(duì)沖處理。這種處理是來料加工的實(shí)質(zhì)，處理形式是進(jìn)料加工。

你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工費(fèi)部分，銷售成本也是你司應(yīng)該支付的代價(jià),不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會(huì)配比。這種處理方式就是純粹的來料加工。來料加工的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候，按照加工承攬?zhí)幚怼?sPAN lang=EN-US>

不核算產(chǎn)成品，那加工費(fèi)收入配比的成本應(yīng)該是你司自主采購(gòu)的輔料和發(fā)生的相關(guān)人工和制費(fèi)。

 

 

問：今晚我從頭瀏覽到尾，確實(shí)不錯(cuò)，工作中有許多問題想向你探討。我單位是一個(gè)中型機(jī)械加工國(guó)有企業(yè)，實(shí)行定額逐步結(jié)轉(zhuǎn)法已多年，差異平行結(jié)轉(zhuǎn)，保露出許多問題。1、原材料、庫存產(chǎn)品以計(jì)劃價(jià)格，差異單獨(dú)列示，每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計(jì)劃價(jià)格，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料差異按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異，產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計(jì)劃價(jià)格的差異也歸入生產(chǎn)成本差異，月底按比例攤?cè)霂齑娈a(chǎn)品差異，單位不少人反映沒有實(shí)際成本。差異沒有分產(chǎn)品明細(xì)。請(qǐng)樓主談?wù)効捶?sPAN lang=EN-US>

答：首先要看差異率有多大，如果差異超過一定的比例就需要及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本，人工制費(fèi)差異如果分?jǐn)偟矫總�(gè)步驟，就比實(shí)際成本還麻煩，如果只分?jǐn)偨o產(chǎn)成品，差異較大會(huì)讓人覺得標(biāo)準(zhǔn)成本不準(zhǔn)確。

每月統(tǒng)計(jì)價(jià)格變動(dòng)的材料的變動(dòng)情況，就知道需不需要調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本；標(biāo)準(zhǔn)成本準(zhǔn)確，給企業(yè)內(nèi)部半成品的轉(zhuǎn)移提供了一些控制的依據(jù)，如果用ERP軟件或者其它財(cái)務(wù)軟件，實(shí)行實(shí)際成本也比較方便，只是會(huì)有不同倉庫之間材料單價(jià)可能因?yàn)椴煌路莸募訖?quán)單價(jià)有差異而導(dǎo)致結(jié)存的數(shù)量金額不正常，需要及時(shí)調(diào)整。大企業(yè)用ERP軟件也有很多采用標(biāo)準(zhǔn)成本，成本核算可以避免因?yàn)榧訖?quán)造成的一些異常情況。ERP軟件采用標(biāo)準(zhǔn)成本，差異同樣也需要分?jǐn)�，不斷調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本以保證差異率保持在一個(gè)比較低的水平。

 

問：我剛接手了一家小企業(yè)的賬,但老板告訴我存貨的賬實(shí)不符,賬上的原材料比實(shí)有的原材料多將近15萬,并且解釋說是因?yàn)槟桥牧仙a(chǎn)出來的產(chǎn)品由于客戶不需要了（定點(diǎn)客戶），后來就全部作為報(bào)廢產(chǎn)品處理給個(gè)體戶了，當(dāng)時(shí)的收入也沒入賬，也沒開發(fā)票．我想請(qǐng)問的是這種情況該如何下原材料的賬，是否還涉及增值稅的補(bǔ)交，該開什么銷售發(fā)票？急盼！

答：將報(bào)廢材料列出清單，經(jīng)過總經(jīng)理審批后可以將報(bào)廢材料從倉庫帳面出掉，報(bào)廢材料的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，按照收入/1.17*0.17計(jì)算銷項(xiàng)稅。

 

問：請(qǐng)問？次品與成品之間的分配，次品只分配材料部分好，還是根成品一樣分配

答：應(yīng)該一樣分配吧，不然會(huì)得出次品比正品賺錢的錯(cuò)誤結(jié)論的

 

問：我剛接手一個(gè)新企業(yè)的會(huì)計(jì)無老資料參照，工業(yè)會(huì)計(jì)又不熟，我想請(qǐng)教學(xué)長(zhǎng)一個(gè)很菜的問題：
成本核算過程中料/工/費(fèi)的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)要求每一步都要有相應(yīng)的原始憑證作依據(jù)。請(qǐng)問各步驟的原始憑證什么樣才算符合規(guī)定？

答：材料的領(lǐng)用：生產(chǎn)線從倉庫領(lǐng)料的單據(jù)明細(xì)表，包括材料品號(hào)，數(shù)量單價(jià)金額信息，
人工費(fèi)的預(yù)提和分?jǐn)偅侯A(yù)提按照工資報(bào)表，分?jǐn)傔x擇一定標(biāo)準(zhǔn)（投入工時(shí)或者其它）；
制費(fèi)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)：根據(jù)誰受益誰承擔(dān)的原則，可以選擇多重標(biāo)準(zhǔn)，如水電費(fèi)可按抄表計(jì)算分?jǐn)�，租金可按照使用面積，其它制費(fèi)可以按照投入工時(shí)或者其它標(biāo)準(zhǔn)。

轉(zhuǎn)賬類的憑證一般都是從庫存系統(tǒng)里打印相關(guān)的庫存交易統(tǒng)計(jì)表，如果沒有，需要制作相關(guān)的表并附附件，有制作和確認(rèn)的人員簽字一般就可以作為入賬的原始憑據(jù)。（最初最好是有關(guān)的資料都先附在后邊，以免時(shí)間長(zhǎng)了，需要的時(shí)候找不到）

 

問：想問個(gè)問題，我公司是工業(yè)制造企業(yè)，現(xiàn)在會(huì)計(jì)（手工帳）原材料總帳和明細(xì)帳余額對(duì)不上，請(qǐng)問這種情況如何處理？材料品種有兩三千個(gè)品種，如果逐個(gè)相對(duì)實(shí)在是太麻煩并且也沒那么多時(shí)間。

材料采購(gòu)入庫減少直接材料的領(lǐng)用 原材料輔料的領(lǐng)用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價(jià)值低） 制造費(fèi)用生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉來料不良退返供應(yīng)商（退貨從來料不良倉調(diào)撥到換貨倉制費(fèi)的歸集、分?jǐn)?制造費(fèi)用成品半成品完工入庫 半成品、庫存商品增加，生產(chǎn)成本的三個(gè)明細(xì)科目轉(zhuǎn)出
成品銷售收入/銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加、庫存商品減少
全年銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的核實(shí) 與總賬主營(yíng)業(yè)務(wù)成本勾稽（成本倒扎表）
工單在制明細(xì)表（ERP系統(tǒng)可提供） 生產(chǎn)成本－直接材料、直接人工、制造費(fèi)用
二、庫存賬與總賬對(duì)賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉半成品于總賬半成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務(wù)書）投入未結(jié)轉(zhuǎn)部分的人工制費(fèi)與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。
*物流與信息流的對(duì)應(yīng)，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對(duì)應(yīng)同理，故所有物流的轉(zhuǎn)移、領(lǐng)用、報(bào)廢、入庫、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關(guān)的分錄。
三、材料盤點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、時(shí)機(jī)選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫，2、靜態(tài)盤點(diǎn)：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動(dòng)；3、點(diǎn)數(shù)員先填寫盤點(diǎn)副卡，核數(shù)員核實(shí)無誤后填寫正式盤點(diǎn)卡（一式三聯(lián)：盤點(diǎn)部門、財(cái)務(wù)、稅務(wù)）；4、盤點(diǎn)卡領(lǐng)用時(shí)登記，收卡的時(shí)候保證所有發(fā)出的卡收齊，領(lǐng)用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴(yán)禁將作廢、空白盤點(diǎn)卡撕碎丟掉）。
四、財(cái)務(wù)對(duì)公司物料的控制：1、采購(gòu)入庫、發(fā)料等所有業(yè)務(wù)必須有規(guī)范的操作，保證有單據(jù)支持；2、按照生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)料，禁止超工單需領(lǐng)用量領(lǐng)料；3、定期盤點(diǎn)；4、呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個(gè)月、半年、1年沒有領(lǐng)用的材料）及對(duì)策；5、采購(gòu)量合理性的判定（當(dāng)月采購(gòu)的量/實(shí)際耗用，一般超過2就需查明原因）

 

問：樓主你好，我公司倉庫不完善，沒有出入庫紀(jì)錄，我們會(huì)計(jì)都是根據(jù)銷售成品來推算當(dāng)月耗用原材料。以前按20%的損耗計(jì)算，現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，實(shí)際材料損耗率達(dá)40%以上。結(jié)果是以往作帳中少轉(zhuǎn)了成本，數(shù)額挺大。急盼樓主能給個(gè)好辦法。

答：用銷售的數(shù)據(jù)按照一定的毛利率倒推成本一般只有商品批發(fā)和零售偶爾會(huì)采用,生產(chǎn)企業(yè)必須登記領(lǐng)料的單據(jù),根據(jù)實(shí)際耗用結(jié)轉(zhuǎn)成本.
現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)差異當(dāng)作材料差異直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.

 

問：：“將報(bào)廢材料列出清單，經(jīng)過總經(jīng)理審批后可以將報(bào)廢材料從倉庫帳面出掉，報(bào)廢材料的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，按照收入/1.17*0.17計(jì)算銷項(xiàng)稅。”咨詢：
1、以上將廢材料從帳面出掉，是否不通過待處理財(cái)產(chǎn)損失科目過渡？最終記入什么科目較為合適？能否直接記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？
2、其收入記入了其他業(yè)務(wù)收入，但沒有其他業(yè)務(wù)支出與之匹配？

答：報(bào)廢材料接到報(bào)廢清單的時(shí)候，借：制造費(fèi)用－材料損耗費(fèi)，貸：預(yù)提費(fèi)用－材料損耗；
報(bào)廢材料出庫：借：預(yù)提費(fèi)用－材料損耗，貸：原材料，報(bào)廢材料如果能有變賣收入，計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入科目，對(duì)應(yīng)的其它業(yè)務(wù)支出已經(jīng)再制費(fèi)－材料損耗費(fèi)里反映，不必追求非得有其它業(yè)務(wù)支出對(duì)應(yīng)。
如果是以前幾個(gè)月的報(bào)廢材料，直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本更合理，而不必通過制費(fèi)科目。

 

問：我現(xiàn)在的公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，
一、因?yàn)樯a(chǎn)管理比較混亂，倉庫只有入庫的數(shù)量，生產(chǎn)車間的在產(chǎn)品的數(shù)量很難統(tǒng)計(jì)，可不可以用當(dāng)初要生產(chǎn)的數(shù)量-已入庫的數(shù)量=在產(chǎn)品的數(shù)量？
二、委托加工物資需要明細(xì)賬嗎？我是按加工商來設(shè)的，沒有按材料設(shè)
   借：委托加工物資（按加工商設(shè)置明細(xì)）  
    貸：原材料（這是明細(xì)賬）
三、因?yàn)橹簧a(chǎn)一種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人的工資是不是全部計(jì)入直接人工？如果這一個(gè)月都沒有生產(chǎn)新的產(chǎn)品，而上一批產(chǎn)品已入庫，那這一個(gè)月的工人的工資計(jì)入什么科目？
四、為某產(chǎn)品的某部分零件加工商特制的模具費(fèi)用（幾千元至二萬余元左右）這部分的費(fèi)用是放在固定資產(chǎn)還是放入制造費(fèi)用？
五、看了您上面的貼子，您說有一些支出不放入成本，直接入入費(fèi)用，是指“制造費(fèi)用”吧，而不是“當(dāng)期損益”吧？
六、請(qǐng)問生產(chǎn)車間、倉庫與財(cái)務(wù)關(guān)于成本核算這一塊，工作流程是怎樣的？我一直搞不太清楚。
給您添麻煩了。

三、因?yàn)橹簧a(chǎn)一種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人的工資是不是全部計(jì)入直接人工？如果這一個(gè)月都沒有生產(chǎn)新的產(chǎn)品，而上一批產(chǎn)品已入庫，那這一個(gè)月的工人的工資計(jì)入什么科目？
四、為某產(chǎn)品的某部分零件加工商特制的模具費(fèi)用（幾千元至二萬余元左右）這部分的費(fèi)用是放在固定資產(chǎn)還是放入制造費(fèi)用？
五、看了您上面的貼子，您說有一些支出不放入成本，直接入入費(fèi)用，是指“制造費(fèi)用”吧，而不是“當(dāng)期損益”吧？
六、請(qǐng)問生產(chǎn)車間、倉庫與財(cái)務(wù)關(guān)于成本核算這一塊，工作流程是怎樣的？我一直搞不太清楚。
給您添麻煩了。

 

 

問：上來進(jìn)銷存軟件，還有實(shí)行計(jì)劃成本的必要嗎、我公司實(shí)行計(jì)劃成本10多年了，財(cái)務(wù)人員覺得不錯(cuò)，但是銷售供應(yīng)倉庫以及領(lǐng)導(dǎo)覺得差強(qiáng)人意，現(xiàn)正在上進(jìn)銷存軟件，正處于兩難之中，供應(yīng)部門反映實(shí)行計(jì)劃成本，車間用料只用貴的，銷售人員反映不知道實(shí)際成本。我公司從材料到產(chǎn)成品都是計(jì)劃價(jià)格，計(jì)劃成本，每步驟按計(jì)劃價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)。年銷售額2億元左右�？傊梦C(jī)了，還有實(shí)行計(jì)劃成本的必要嗎、盼復(fù)

答：用了財(cái)務(wù)軟件仍可采用計(jì)劃成本，但可以充分利用軟件的有利條件，將材料成本差異調(diào)整到最小并進(jìn)行合理的分?jǐn)�，有�?jì)劃成本操作經(jīng)驗(yàn)，借助軟件就可以做得更好了。用實(shí)際成本也未見得就一定能準(zhǔn)確核算成本。成品入庫如果已經(jīng)調(diào)整了材料成本差異，銷售成本應(yīng)該就基本上接近實(shí)際成本了。我認(rèn)為沒有必要改實(shí)際成本。

問：電子加工類如何核算成本:
比方說要組裝一臺(tái)電視機(jī),可以以定額的形式來核算成本嗎?或者還有什么其他的辦法?對(duì)其組裝過程中的元件損耗如何核算好?是歸入什么科目呢?
謝謝!

答：電子加工行業(yè)一般都采用實(shí)際成本核算，每一個(gè)產(chǎn)品都有自己的物料清單（BOM），根據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量*BOM用量就得到需領(lǐng)用材料的數(shù)量，如果生產(chǎn)中發(fā)生損壞/損耗，損壞的零件可以退報(bào)廢倉，報(bào)廢材料作為材料損耗費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，生產(chǎn)中丟失（損耗）的零件，需要調(diào)整生產(chǎn)的需領(lǐng)用數(shù)量，計(jì)入產(chǎn)品的材料成本。

 

問：購(gòu)置如u盤,工具等非一次損耗,而需要跟蹤控制的物品,如何管理好些呢?

答：有兩種處理方法：計(jì)入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那攤銷方法攤銷；
一次性計(jì)入辦公用品費(fèi)用。電腦部負(fù)責(zé)發(fā)放和建立臺(tái)帳進(jìn)行管理。

 

問：車間領(lǐng)料（包括低值易耗、機(jī)物料）應(yīng)做到按產(chǎn)品嗎，是否增加了車間核算的難度

答：不需要按照產(chǎn)品，按照領(lǐng)用部門歸集費(fèi)用即可。作為費(fèi)用處理不會(huì)增加核算難度。

 

問：我作為成本會(huì)計(jì)是一個(gè)新手，從何處著手都不知道，現(xiàn)在是讓我負(fù)責(zé)“原材料數(shù)量金額明細(xì)帳”及月末成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，還有登記總帳。這個(gè)原材料數(shù)量金額明細(xì)賬應(yīng)該怎樣登記呢？公司的材料很多、很雜，應(yīng)該從何處著手好，請(qǐng)指點(diǎn)迷津！這個(gè)賬我應(yīng)該怎樣初始化呢？公司以前沒有進(jìn)行過成本核算！

答：如果材料的明細(xì)帳都登的話，那就是一種歷史的倒退：即使沒有庫存軟件，用EXCEL登記材料的出入庫就可以了，最終只要有進(jìn)耗存報(bào)表就可以了。
你的工作應(yīng)該就是材料會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容：檢查倉庫的出入庫單據(jù)是否有誤，按照期初結(jié)存加本期采購(gòu)計(jì)算領(lǐng)用材料的成本。其它人工制費(fèi)分?jǐn)偤屯旯ぎa(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)你也做嗎？

 

問：視同銷售和作為贈(zèng)品在帳務(wù)處理方面有什么區(qū)別？

答：成品的贈(zèng)品和視同銷售處理是一樣的，零件的贈(zèng)品（也叫備品）可以計(jì)入產(chǎn)品的材料成本。

 

問：我們公司是機(jī)械制造企業(yè)，每月生產(chǎn)車間都有一些產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修，有些是客戶退換來的，有些是下線時(shí)質(zhì)檢查出的，請(qǐng)問對(duì)這部分返修所發(fā)生的人工費(fèi)和材料費(fèi)應(yīng)怎樣核算？還是全部計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)完工產(chǎn)品的成本里？

答：我目前的處理方法是：客返品單獨(dú)設(shè)立品號(hào)管理，生產(chǎn)線領(lǐng)用倉庫的材料，之后將報(bào)廢的損壞的材料退返生產(chǎn)損壞倉，領(lǐng)退料都是作為費(fèi)用領(lǐng)料處理：按照退倉的材料成本計(jì)算“營(yíng)業(yè)費(fèi)用－維修費(fèi)”。所以并不會(huì)增加很多的材料成本。差異都計(jì)入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，客返品入庫和改修之后的成本都是零，人工制費(fèi)由當(dāng)月的完工產(chǎn)品承擔(dān)——這是一個(gè)變通的簡(jiǎn)化處理方式，你可以參考一下。

 

問：公司財(cái)務(wù)以前一直沒有較精確的成本核算，情況是：公司生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)品分5個(gè)車間流程，主要是根據(jù)訂單來進(jìn)行生產(chǎn)，產(chǎn)品可能常有變動(dòng)（是否以分批法來進(jìn)行成本的核算呢？）；統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)根據(jù)生產(chǎn)日排程對(duì)各車間生產(chǎn)材料領(lǐng)用量，工時(shí)，人工費(fèi)用，產(chǎn)量按批次產(chǎn)品來進(jìn)行匯總（這種作法是不是很精確？）；同時(shí)制造費(fèi)用至月末進(jìn)行統(tǒng)一匯總并以統(tǒng)計(jì)出來的各批次產(chǎn)品總工時(shí)（各車間耗用的工時(shí)總計(jì)）進(jìn)行分配，如此計(jì)算是不是可以��？盼教導(dǎo)！可以告知下該以怎樣的步驟呢？急……分批法有必要用到計(jì)劃成本嗎？

答：5個(gè)車間流程，如果前加工的產(chǎn)品沒有外賣的情況存在的話，可以采用品種法結(jié)合分批法，不需要采用分步法，這樣成本核算比較簡(jiǎn)單，不用核算各個(gè)車間結(jié)存的在制品，按照完工入庫的成品來結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，按照成品的累計(jì)投入公式分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，沒有必要采用計(jì)劃成本法。在制品不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，但前提是在制品的投入工時(shí)比較少，而且比較穩(wěn)定。很多企業(yè)采用這種核算方式的。

如果有好的財(cái)務(wù)軟件核算成本，可以按照工序來結(jié)轉(zhuǎn)成本，每結(jié)轉(zhuǎn)一步都計(jì)算人工制費(fèi)。按照每道工序被下一道工序領(lǐng)用的數(shù)量來結(jié)轉(zhuǎn)人工制費(fèi)，這樣雖然說成本比較真實(shí)，但核算的工作量比較大，必須有比較成熟的成本核算軟件支持才能從繁重的核算工作中解放出來。
我覺得你現(xiàn)在的成本核算思路沒有問題。只要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能準(zhǔn)確，成本還是比較準(zhǔn)確的。

 

問：你好樓主，我們是個(gè)小的油漆公司，我們既生產(chǎn)油漆，也進(jìn)行油漆的噴涂加工業(yè)務(wù)，成本的核算主要是根據(jù)每月25號(hào)以后倉庫報(bào)來的原材料收發(fā)存匯總表、兩個(gè)噴涂車間的領(lǐng)用產(chǎn)品匯總表、產(chǎn)成品的收發(fā)存匯總表來填“產(chǎn)銷存成本計(jì)算表”，制造費(fèi)用主要是電費(fèi)、折舊和修理費(fèi)，老會(huì)計(jì)說大概分分，就好了。好像很隨意，我印象中的成本核算好像要填很多表格。這樣簡(jiǎn)單的核算看起來用處不大。不知道你有什么好的辦法真正的成本控制的作用/?成本核算的流程是什么？要填哪些表格呢？
答：我認(rèn)為貴司老會(huì)計(jì)所說的隨便分?jǐn)偪赡軐?shí)際上還是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的，成本核算分?jǐn)傊瀑M(fèi)講究誰受益誰承擔(dān)，有工時(shí)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)就有一個(gè)分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)的準(zhǔn)繩了。

 

問：請(qǐng)問：倉庫設(shè)立根據(jù)發(fā)料單登記的生產(chǎn)過程帳，作用是什么？應(yīng)如何設(shè)立？

答：財(cái)務(wù)收一聯(lián)是為了核對(duì)、檢查數(shù)據(jù)，并備份供查驗(yàn)；生產(chǎn)直接領(lǐng)用和費(fèi)用性領(lǐng)料由財(cái)務(wù)制作匯總表入賬。
倉庫的所有業(yè)務(wù)需要都會(huì)涉及到原材料的增減變動(dòng)，或者材料狀態(tài)的變化，所以，這些業(yè)務(wù)都需要錄入系統(tǒng)，財(cái)務(wù)根據(jù)這些業(yè)務(wù)的單據(jù)進(jìn)行成本、費(fèi)用的歸集、分?jǐn)�。設(shè)立按照業(yè)務(wù)的性質(zhì)來分類。

 

問：有疑難問題，望您賜教不勝感激！
1。我公司注冊(cè)為一新成立的小型生產(chǎn)型外資企業(yè)，但公司購(gòu)進(jìn)原料后只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的裝配就將產(chǎn)品賣出，本次購(gòu)進(jìn)原料按不同品種。規(guī)格劃分足有五百多種，每種單位價(jià)值都較低，這些原料只用來生產(chǎn)一種產(chǎn)品，我的原材料明細(xì)帳應(yīng)該怎樣登記？
2。關(guān)于運(yùn)費(fèi)?
我公司還沒有銷售產(chǎn)品,卻發(fā)生一相700元的運(yùn)費(fèi)（非購(gòu)買材料）我如何入帳?

答：材料的購(gòu)進(jìn)無論價(jià)值大小，都要建立物資收付卡，登記庫存帳，購(gòu)進(jìn)需要確認(rèn)相應(yīng)的債務(wù)；
內(nèi)外購(gòu)料要分開庫位管理，如果沒有內(nèi)銷，內(nèi)購(gòu)和外購(gòu)的材料可以同倉庫管理，但是需要再品號(hào)上予以區(qū)分；進(jìn)口材料是屬于保稅材料，進(jìn)料進(jìn)行加工復(fù)出口，需要核銷海關(guān)的手冊(cè)，產(chǎn)品的物料清單需要報(bào)關(guān)員報(bào)海關(guān)備案；
沒有銷售，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，可以先計(jì)入管理費(fèi)用。如果是購(gòu)買設(shè)備支付的需要計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，如果是購(gòu)買低值易耗品可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)，計(jì)入應(yīng)教稅金的借方。

 

問：在產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)的問題公司的生產(chǎn)分為三個(gè)階段，第一階段從倉庫領(lǐng)用主要材料進(jìn)行生產(chǎn)，期末有已經(jīng)出庫但沒有投入生產(chǎn)的原材料，同時(shí)，還有已經(jīng)生產(chǎn)完畢但沒有入庫也沒有轉(zhuǎn)移到下道工序的半成品，當(dāng)期有轉(zhuǎn)移到下道工序的半成品，注：此階段有部分產(chǎn)品入庫；第二階段，從上工序轉(zhuǎn)過來的半成品有投入生產(chǎn)的，也有沒有加工的，其產(chǎn)出有還沒有入庫的也有轉(zhuǎn)下到工序的，此階段大部分要入庫。第三階段與前面兩個(gè)階段的情況類似。每個(gè)階段都有多種產(chǎn)品。
  會(huì)計(jì)需要建立在產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳嗎？如何建立在產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)？我查了好多書與網(wǎng)上的資料，有收入、轉(zhuǎn)出、在產(chǎn)三欄統(tǒng)計(jì)格式，可是在產(chǎn)中有     沒有投入生產(chǎn)、未完工、已經(jīng)完工三種狀態(tài)，而生產(chǎn)成本中怎么反映清楚各自的價(jià)值呢？是不是要有些輔助帳呢？如何設(shè)置��？急啊，這月的成本還耽誤著呢！

答：在制如何才能管理好呢？用最好的ERP軟件也許能做到，因?yàn)?sPAN lang=EN-US>ERP軟件需要按照工序來設(shè)計(jì)好各步驟地半成品的品號(hào)。這樣才能夠從系統(tǒng)中找出在制工單的料工費(fèi)的金額。如果沒有用ERP軟件，我們?cè)趺纯刂圃诋a(chǎn)品呢？
成本會(huì)計(jì)能夠做到的是：抓好投入和產(chǎn)出，監(jiān)控中間環(huán)節(jié)。投入是直接材料的投入。產(chǎn)出是成品的完工入庫。中間環(huán)節(jié)是生產(chǎn)部門的損壞/不良要及時(shí)退倉和補(bǔ)料。完工產(chǎn)品的成本，可以按照BOM的用量來結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。至于在制品一塊，可以倒擠，一般情況，在制最好不要分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，讓完工成品全部承擔(dān)。年終將在制材料全部退倉，再看生產(chǎn)成本-直接材料科目是否有余額。如為正數(shù)則為在制材料盤虧。
另外一種比較繁瑣但有效的管理辦法就是，將每個(gè)工單（生產(chǎn)計(jì)劃）做好一張表格，每個(gè)步驟地投入都有記載，工時(shí)也記錄在表格上。月末財(cái)務(wù)根據(jù)這些表格來結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫的成本。至于在制到底有多少料工費(fèi)都有單有據(jù)。只是這種方法在產(chǎn)品種類多，而且工單比較多的情況下是非常難以操作下去的。很多老企業(yè)采用這種辦法，操作了幾十年，抵得上半個(gè)ERP。

 

***"生產(chǎn)成本期初余額+本期發(fā)生額-半成品及在產(chǎn)品余額=完工產(chǎn)品成本"這個(gè)公式有點(diǎn)問題：公式平衡的條件是半成品沒有做完工入庫處理�？値ひ膊粫�(huì)有半成品科目的相關(guān)帳務(wù)處理。如果半成品有做入庫管理，則半成品及在產(chǎn)品余額應(yīng)該只是在產(chǎn)品余額（包括領(lǐng)用上階的半成品），完工產(chǎn)品成本因該為“成品+半成品成本”
只要統(tǒng)計(jì)的生產(chǎn)車間的投入和產(chǎn)出（成品及含半成品），核算的成本應(yīng)該是比較準(zhǔn)確的。人工費(fèi)用要看選擇的標(biāo)準(zhǔn)是否合理了。因?yàn)槎喙ば虻纳a(chǎn)容易造成吃大鍋飯的分配方法。如果資產(chǎn)/費(fèi)用的歸集能準(zhǔn)確，而且金額比較大的費(fèi)用采用一些特殊的標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)�，成本�?huì)更加精確：如廠房占用方面的費(fèi)用、電費(fèi)動(dòng)力的分?jǐn)偪赡芫托枰x擇各自的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，有些費(fèi)用可以采用機(jī)器工時(shí)分?jǐn)�。具體情況具體對(duì)策就能將成本做得盡量切合實(shí)際。
銷售按照發(fā)貨來確認(rèn)吧，現(xiàn)在絕大多數(shù)公司都是這樣處理的；如果要開票再確認(rèn)的話，通過發(fā)出存貨過渡一下，這也是一些公司現(xiàn)行的做法。

 

 

問：樓主,請(qǐng)問退貨的分錄怎樣做及成本如何核算啊?

答：借：應(yīng)收賬款（紅字）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）
貸：銷項(xiàng)稅（紅字）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）。

實(shí)際業(yè)務(wù)中都是做換貨處理，并不開具紅字發(fā)票入賬。因?yàn)闇p少收入，增加庫存，會(huì)涉及到計(jì)價(jià)的問題，對(duì)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的影響比較大（很多會(huì)計(jì)深受這個(gè)問題的困擾）。

 

問：感謝回復(fù)。我還想問一下，我單位很小，老板要知道工具倉庫的實(shí)際庫存，比如說他要知道他買回的扳子，借出去多少，還剩多少，應(yīng)當(dāng)怎樣建庫存保管帳，我不知道我表達(dá)清楚沒有。

答：購(gòu)入做了費(fèi)用處理，實(shí)物就沒有賬可查，所以很多單位采用建立工具卡來管理（入生技和質(zhì)量部門都有按工號(hào)建立的工具卡，卡上有領(lǐng)用歸還的記錄）。

至于庫存的賬是否還要管理起來，就看企業(yè)的要求了，我們目前是專設(shè)一個(gè)雜物倉來管理這些物品。財(cái)務(wù)不對(duì)這些入賬。

 

 

 

  本文關(guān)鍵詞：成本分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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