本文關鍵詞：我國上市公司債務重組準則盈余管理的實證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：會計政策選擇的實證研究是實證會計研究發(fā)展的重要階段。這一階段研究的焦點之一是解釋企業(yè)為了效益的原因選擇了某一會計實務,即會計政策是預先選定的,以減少企業(yè)和其權益持有者之間可能發(fā)生沖突的成本。盈余管理是實證會計研究的重要領域。盈余管理的實證研究不僅加速了公認會計準則的完善和發(fā)展,而且促進了現代會計理論及其研究方法的發(fā)展,在實證會計研究中占有非常重要的地位。本文就試圖解釋某些上市公司為什么在2001年選擇了債務重組會計政策,分析并檢驗其是否有意減少企業(yè)和債權人、股東等權益持有者之間的沖突,或是為了逃避證券監(jiān)管和維持企業(yè)賬面效益等目的而進行盈余管理。 具體地看,本文研究的重點及主要貢獻包括: 1.通過比較新舊《企業(yè)會計準則—債務重組》,分析現階段上市公司債務重組的特點及存在的問題,發(fā)現新債務重組準則仍可能被上市公司用來從事盈余管理;通過比較幾種學術界最流行的盈余管理的定義,梳理出了一個清晰的理論框架;通過對“實際盈余管理”與“會計盈余管理”,“盈余管理”與“盈余操縱”兩組概念的區(qū)分,為上市公司利用債務重組準則盈余管理的行為進行了明確的界定。 2.通過回顧代理理論、盈余管理理論及經濟后果論對盈余管理產生的原因和經濟后果進行了闡述,并著重對債務契約和經理人的激勵契約進行了詳細的理論分析;在此基礎上,通過分析會計數據對各契約成本的牽制作用,為管理層利用債務重組準則進行盈余管理的動機提供了理論依據。 3.搜集2001年實施債務重組的165家上市公司的觀測樣本以及控制樣本,采用描述統(tǒng)計、參數與非參數檢驗、相關性分析、多元回歸分析及敏感性檢驗等統(tǒng)計方法,對債務重組公司確認債務重組收益和損失的動因進行解釋和分析,并對上市公司,尤其是制造業(yè)上市公司利用債務重組準則盈余管理的行為提供了事實依據。 4.通過實證研究對上市公司利用新債務重組準則進行盈余管理的方式進行了揭露。研究發(fā)現,雖然新重組準則的修訂遏制了上市公司通過確認重組收益并計入營業(yè)外收入直接管理盈余的方式,但關聯方之間資產置換、債務豁免等隱性的盈余管理變的更為頻繁。此外,統(tǒng)計發(fā)現2001年有部分債務重組公司利用資本 西北}業(yè)人學碩十淪文 公積彌補以前年度虧損,而這進一步證明了重組上市公司盈余管理的事實。 最后,本文對如何抑制上市公司盈余管理進行了探索。從完善債務重組準則、 公司法、審計監(jiān)督以及健全上市公司的內部治理結構等方面提出了改進意見。 關鍵詞:上市公司;債務重組準則;盈余管理;資本公積
【關鍵詞】：上市公司 債務重組準則 盈余管理 資本公積
【學位授予單位】：西北工業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2005
【分類號】：F832.51
【目錄】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-7
• 目錄7-10
• 1 引言10-15
• 1.1 研究背景10-12
• 1.2 研究的目的和意義12-13
• 1.2.1 研究目的12
• 1.2.2 研究意義12-13
• 1.3 研究內容與框架13-15
• 1.3.1 研究內容13-14
• 1.3.2 研究的邏輯框架14-15
• 2 債務重組準則理論概述15-25
• 2.1 債務重組的目的和意義15-16
• 2.1.1 債務重組的目的15
• 2.1.2 債務重組的意義15-16
• 2.2 《企業(yè)會計準則—債務重組》修訂前后的比較16-19
• 2.2.1 債務重組定義的比較16-17
• 2.2.1 債務重組方式的比較17
• 2.2.3 債務重組會計處理的比較17-19
• 2.3 現階段我國上市公司債務重組的特點及存在的問題19-22
• 2.3.1 現階段上市公司債務重組的特點19-21
• 2.3.2 債務重組中存在的問題21-22
• 2.4 上市公司債務重組準則盈余管理行為的界定22-25
• 2.4.1 盈余管理的定義22-24
• 2.4.2 債務重組準則盈余管理的定義24-25
• 3 文獻回顧25-33
• 3.1 代理理論25-27
• 3.1.1 股票融資代理成本理論25
• 3.1.2 債務融資代理成本理論25-26
• 3.1.3 契約成本理論26-27
• 3.2 盈余管理理論27-29
• 3.3 經濟后果論29-31
• 3.4 債務重組準則盈余管理的相關理論31-33
• 4 我國上市公司利用債務重組準則盈余管理的實證分析33-65
• 4.1 研究方法及數據來源33
• 4.2 樣本選取33-34
• 4.3 研究假設34-42
• 4.3.1 契約成本變量34-38
• 4.3.2 監(jiān)管政策變量38-39
• 4.3.3 公司治理結構變量39-40
• 4.3.4 公司的經營狀況40-41
• 4.3.5 審計監(jiān)督變量41-42
• 4.4 研究設計42-43
• 4.4.1 指標選取42-43
• 4.4.2 檢驗方法43
• 4.5 描述統(tǒng)計43-47
• 4.6 T檢驗及Wilcox on檢驗47-49
• 4.7 Pearson相關分析49-53
• 4.8 回歸分析53-59
• 4.8.1 確認債務重組收益的回歸分析53-55
• 4.8.2 確認債務重組損失的回歸分析55-57
• 4.8.3 ST公司回歸分析57-59
• 4.9 敏感性檢驗59-63
• 4.10 基本結論63-65
• 5 結論及啟示65-70
• 5.1 結論65-66
• 5.2 啟示66-69
• 5.2.1 債務重組準則的完善66-67
• 5.2.2 健全公司的治理結構，，形成抑制盈余管理的內部約束機制67
• 5.2.3 上市公司彌補以前年度虧損的順序應該明晰化67-68
• 5.2.4 健全外部監(jiān)督機制，加強對上市公司的監(jiān)督和審計68-69
• 5.3 研究的局限性以及相關展望69-70
• 攻讀碩士學位期間發(fā)表的論文70-71
• 致謝71-72
• 參考文獻72-76
• 附錄Ⅰ：2001年確認債務重組收益的上市公司情況一覽表76-80
• 附錄Ⅱ：2001年只確認債務重組損失的上市公司情況一覽表80-82

【引證文獻】

中國碩士學位論文全文數據庫 前1條

1 田霞;我國債務重組準則中的問題探討[D];首都經濟貿易大學;2006年

  本文關鍵詞：我國上市公司債務重組準則盈余管理的實證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：495300