本文關鍵詞：企業(yè)境外投資稅收風險管理研究

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【摘要】：隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展和市場開放程度的不斷提高,中國企業(yè)境外投資不斷增長。從規(guī)模上看,中國企業(yè)境外投資的流量和存量均居于世界前列。然而,伴隨著我國企業(yè)境外投資的快速發(fā)展,風險也與日俱增。由于缺乏國際化的企業(yè)運營和管理經(jīng)驗,我國境外投資的企業(yè)大多缺乏系統(tǒng)性的風險管理措施,企業(yè)境外投資因為風險管理不當導致的巨額損失事件時有發(fā)生。作為國民經(jīng)濟的重要支柱,企業(yè)進行境外投資,不僅是為了延伸產(chǎn)業(yè)鏈,提高國際市場上的競爭力,還要開發(fā)境外資源,保障我國資源和能源的穩(wěn)定。因此企業(yè)境外投資具體規(guī)模大、成本高等特點,出現(xiàn)問題時的經(jīng)濟損失也相當巨大。 在各種境外投資風險中,稅收風險的發(fā)生頻率和影響程度都不容忽視。當前我國企業(yè)在境外投資時,稅收風險意識淡薄,稅收風險管理人才匱乏,很少有企業(yè)建立全面的稅收風險管理體系。忽視稅收風險的管理,一方面,導致企業(yè)無意識的多繳稅款,由于沒有利用好稅收協(xié)定,加重了企業(yè)稅收負擔；另一方面,也導致企業(yè)無意識的少繳稅款,觸犯境外稅收法律,對企業(yè)的聲譽與政府關系造成了不利的影響。這些都不利于企業(yè)的境外投資經(jīng)營。企業(yè)海外虧損很多案例都與缺乏稅收風險管理具有重要聯(lián)系。例如2009年因為成本問題導致擱淺的中海外波蘭高速路項目中,重復征稅產(chǎn)生的稅收負擔是導致項目虧損的重要原因。中海外在項目投資決策過程中缺乏對項目方案的深入研究以及系統(tǒng)的風險評估,不熟悉東道國稅制與國際稅收協(xié)定,導致成本投入大大超出原有估計,結(jié)果無法按原預算完工,造成巨額損失。 因此筆者認為研究企業(yè)境外投資過程中如何進行稅收風險管理具有重要的實際意義。本文在分析企業(yè)境外投資稅收風險實際情況的基礎上,結(jié)合風險管理理論,分析企業(yè)境外投資過程中影響最大的稅收風險因素,并從風險管理角度提出了從稅收風險評估到稅收風險對應的風險管理系統(tǒng)設計。文章可以分為五個部分,第一部分表述當前企業(yè)境外投資及風險管理的現(xiàn)狀,說明企業(yè)境外投資時進行風險管理的重要性與緊迫性。第二部分專門針對企業(yè)境外投資中的稅收風險進行分析,從稅收風險的概念、分類和進行管理的必要性展開論述。第三部分以某企業(yè)為案例,介紹怎樣從定性和定量兩個層面進行稅收風險評估,這部分是稅收風險管理中最基礎也是最重要的環(huán)節(jié)。第四部分在第三部分的基礎上,繼續(xù)以企業(yè)為案例,從流程層面探索企業(yè)稅收風險管理的系統(tǒng)設計。最后一部分提出普遍適用于企業(yè)境外投資的稅收風險防范建議,因為第四五部分涉及的企業(yè)稅收風險管理系統(tǒng)是以案例企業(yè)為模版制定的,可能具有一定的行業(yè)和區(qū)域局限性,所以最后一部分補充具有普遍適用性的對策建議,從而完善本文提出的風險管理系統(tǒng)。
【關鍵詞】：企業(yè) 境外投資 稅收風險 風險管理
【學位授予單位】：財政部財政科學研究所
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F275.4;F279.23
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 緒論10-16
• 1.1 選題背景及選題意義10-11
• 1.1.1 選題背景10
• 1.1.2 選題意義10-11
• 1.2 文獻綜述11-13
• 1.2.1 國外相關研究文獻綜述11-12
• 1.2.2 國內(nèi)相關研究文獻綜述12-13
• 1.2.3 研究現(xiàn)狀述評13
• 1.3 研究方法13-14
• 1.4 創(chuàng)新與不足14-16
• 2 企業(yè)境外投資現(xiàn)狀及風險分析16-22
• 2.1 企業(yè)境外投資現(xiàn)狀16-19
• 2.1.1 境外投資行業(yè)結(jié)構(gòu)特點17-18
• 2.1.2 企業(yè)境外投資經(jīng)濟績效現(xiàn)狀18-19
• 2.2 企業(yè)境外投資風險概況19-20
• 2.3 企業(yè)境外投資的風險管理現(xiàn)狀20-22
• 3 企業(yè)境外投資稅收風險分析22-30
• 3.1 企業(yè)境外投資稅收風險的概念22
• 3.2 企業(yè)境外投資稅務風險的基本分類22-27
• 3.2.1 稅收管轄權(quán)重疊風險22-23
• 3.2.2 稅制差異風險23-24
• 3.2.3 境外投資組織結(jié)構(gòu)風險24-25
• 3.2.4 轉(zhuǎn)移定價風險25
• 3.2.5 融資方式風險25-26
• 3.2.6 稅收協(xié)定風險26-27
• 3.3 企業(yè)境外投資稅收風險管理的必要性27-30
• 3.3.1 稅收風險管理能增加企業(yè)收入水平27-28
• 3.3.2 稅收風險管理能幫助企業(yè)創(chuàng)造合法經(jīng)營的環(huán)境28-30
• 4 企業(yè)境外投資稅收風險評估方法——以A企業(yè)為例30-40
• 4.1 定性風險評估30
• 4.1.1 定性風險評估過程30
• 4.2 定性風險評估具體方法30-36
• 4.2.1 企業(yè)稅收風險信息收集30-31
• 4.2.2 稅收風險信息系統(tǒng)設計31-32
• 4.2.3 稅收風險識別32-33
• 4.2.4 稅收風險分析評價的具體方法33-36
• 4.3 定量風險評估36-40
• 4.3.1 定量稅收風險評估系統(tǒng)設計36-40
• 5 構(gòu)建企業(yè)境外投資稅收風險管理體系——以A企業(yè)為例40-46
• 5.1 企業(yè)稅收風險管理系統(tǒng)設計40
• 5.2 稅收風險溝通系統(tǒng)設計40-42
• 5.3 企業(yè)稅收風險監(jiān)控機制設計42
• 5.4 稅收風險應對系統(tǒng)的設計42-46
• 5.4.1. 稅收風險規(guī)避策略43
• 5.4.2. 稅收風險降低策略43
• 5.4.3. 稅收風險轉(zhuǎn)移策略43-44
• 5.4.4. 稅收風險承擔策略44-46
• 6 企業(yè)境外投資稅收風險防范對策建議46-52
• 6.1 掌握東道國稅法46-47
• 6.2 建立稅收風險內(nèi)部控制體系47
• 6.3 利用稅收協(xié)定規(guī)避稅收風險47-49
• 6.3.1 利用稅收協(xié)定中關于股息、利息、特許權(quán)使用費的優(yōu)惠政策47-48
• 6.3.2 利用稅收協(xié)定中的稅收抵免規(guī)定48-49
• 6.3.3 遭遇稅收調(diào)查時善用國民待遇和協(xié)商程序解決49
• 6.4 運用資本弱化降低稅收成本49-51
• 6.5 履行好舉證和資料準備的義務51-52
• 參考文獻52-56
• 碩士研究生學習期間科研成果56-58
• 后記58

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：981680