本文關(guān)鍵詞：企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究

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【摘要】：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和市場(chǎng)開放程度的不斷提高,中國(guó)企業(yè)境外投資不斷增長(zhǎng)。從規(guī)模上看,中國(guó)企業(yè)境外投資的流量和存量均居于世界前列。然而,伴隨著我國(guó)企業(yè)境外投資的快速發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。由于缺乏國(guó)際化的企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理經(jīng)驗(yàn),我國(guó)境外投資的企業(yè)大多缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,企業(yè)境外投資因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)導(dǎo)致的巨額損失事件時(shí)有發(fā)生。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱,企業(yè)進(jìn)行境外投資,不僅是為了延伸產(chǎn)業(yè)鏈,提高國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,還要開發(fā)境外資源,保障我國(guó)資源和能源的穩(wěn)定。因此企業(yè)境外投資具體規(guī)模大、成本高等特點(diǎn),出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失也相當(dāng)巨大。 在各種境外投資風(fēng)險(xiǎn)中,稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率和影響程度都不容忽視。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在境外投資時(shí),稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏,很少有企業(yè)建立全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理,一方面,導(dǎo)致企業(yè)無(wú)意識(shí)的多繳稅款,由于沒有利用好稅收協(xié)定,加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；另一方面,也導(dǎo)致企業(yè)無(wú)意識(shí)的少繳稅款,觸犯境外稅收法律,對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)與政府關(guān)系造成了不利的影響。這些都不利于企業(yè)的境外投資經(jīng)營(yíng)。企業(yè)海外虧損很多案例都與缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要聯(lián)系。例如2009年因?yàn)槌杀締?wèn)題導(dǎo)致擱淺的中海外波蘭高速路項(xiàng)目中,重復(fù)征稅產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)是導(dǎo)致項(xiàng)目虧損的重要原因。中海外在項(xiàng)目投資決策過(guò)程中缺乏對(duì)項(xiàng)目方案的深入研究以及系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,不熟悉東道國(guó)稅制與國(guó)際稅收協(xié)定,導(dǎo)致成本投入大大超出原有估計(jì),結(jié)果無(wú)法按原預(yù)算完工,造成巨額損失。 因此筆者認(rèn)為研究企業(yè)境外投資過(guò)程中如何進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的實(shí)際意義。本文在分析企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論,分析企業(yè)境外投資過(guò)程中影響最大的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素,并從風(fēng)險(xiǎn)管理角度提出了從稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)。文章可以分為五個(gè)部分,第一部分表述當(dāng)前企業(yè)境外投資及風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀,說(shuō)明企業(yè)境外投資時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與緊迫性。第二部分專門針對(duì)企業(yè)境外投資中的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,從稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念、分類和進(jìn)行管理的必要性展開論述。第三部分以某企業(yè)為案例,介紹怎樣從定性和定量?jī)蓚�(gè)層面進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,這部分是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中最基礎(chǔ)也是最重要的環(huán)節(jié)。第四部分在第三部分的基礎(chǔ)上,繼續(xù)以企業(yè)為案例,從流程層面探索企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)設(shè)計(jì)。最后一部分提出普遍適用于企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范建議,因?yàn)榈谒奈宀糠稚婕暗钠髽I(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是以案例企業(yè)為模版制定的,可能具有一定的行業(yè)和區(qū)域局限性,所以最后一部分補(bǔ)充具有普遍適用性的對(duì)策建議,從而完善本文提出的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。
【關(guān)鍵詞】：企業(yè) 境外投資 稅收風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理
【學(xué)位授予單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275.4;F279.23
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 緒論10-16
• 1.1 選題背景及選題意義10-11
• 1.1.1 選題背景10
• 1.1.2 選題意義10-11
• 1.2 文獻(xiàn)綜述11-13
• 1.2.1 國(guó)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述11-12
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述12-13
• 1.2.3 研究現(xiàn)狀述評(píng)13
• 1.3 研究方法13-14
• 1.4 創(chuàng)新與不足14-16
• 2 企業(yè)境外投資現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析16-22
• 2.1 企業(yè)境外投資現(xiàn)狀16-19
• 2.1.1 境外投資行業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)17-18
• 2.1.2 企業(yè)境外投資經(jīng)濟(jì)績(jī)效現(xiàn)狀18-19
• 2.2 企業(yè)境外投資風(fēng)險(xiǎn)概況19-20
• 2.3 企業(yè)境外投資的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀20-22
• 3 企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)分析22-30
• 3.1 企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念22
• 3.2 企業(yè)境外投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本分類22-27
• 3.2.1 稅收管轄權(quán)重疊風(fēng)險(xiǎn)22-23
• 3.2.2 稅制差異風(fēng)險(xiǎn)23-24
• 3.2.3 境外投資組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)24-25
• 3.2.4 轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)25
• 3.2.5 融資方式風(fēng)險(xiǎn)25-26
• 3.2.6 稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)26-27
• 3.3 企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性27-30
• 3.3.1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能增加企業(yè)收入水平27-28
• 3.3.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能幫助企業(yè)創(chuàng)造合法經(jīng)營(yíng)的環(huán)境28-30
• 4 企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法——以A企業(yè)為例30-40
• 4.1 定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估30
• 4.1.1 定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程30
• 4.2 定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體方法30-36
• 4.2.1 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息收集30-31
• 4.2.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)31-32
• 4.2.3 稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別32-33
• 4.2.4 稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)的具體方法33-36
• 4.3 定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估36-40
• 4.3.1 定量稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)設(shè)計(jì)36-40
• 5 構(gòu)建企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系——以A企業(yè)為例40-46
• 5.1 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)40
• 5.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)溝通系統(tǒng)設(shè)計(jì)40-42
• 5.3 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)42
• 5.4 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)42-46
• 5.4.1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略43
• 5.4.2. 稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略43
• 5.4.3. 稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略43-44
• 5.4.4. 稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略44-46
• 6 企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策建議46-52
• 6.1 掌握東道國(guó)稅法46-47
• 6.2 建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系47
• 6.3 利用稅收協(xié)定規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)47-49
• 6.3.1 利用稅收協(xié)定中關(guān)于股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的優(yōu)惠政策47-48
• 6.3.2 利用稅收協(xié)定中的稅收抵免規(guī)定48-49
• 6.3.3 遭遇稅收調(diào)查時(shí)善用國(guó)民待遇和協(xié)商程序解決49
• 6.4 運(yùn)用資本弱化降低稅收成本49-51
• 6.5 履行好舉證和資料準(zhǔn)備的義務(wù)51-52
• 參考文獻(xiàn)52-56
• 碩士研究生學(xué)習(xí)期間科研成果56-58
• 后記58

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：981680