本文關鍵詞：企業(yè)財務風險的評價與控制研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

企業(yè)財務風險內部控制評價的研究

    摘要:本文運用層次分析法和模糊綜合評價法兩種方法來評價企業(yè)財務風險內部控制。首先,運用層次分析法確定企業(yè)財務風險內部控制一級指標和二級指標的權重。其次,建立模糊綜合評價模型來評價企業(yè)內部控制,通過得到的企業(yè)內部控制的評價來間接的評價企業(yè)財務風險。這為評價財務風險提供一種思路。
    關鍵詞:模糊層析綜合評價法  財務風險  內部控制  因素集
    0 引言
    隨著我國市場經濟和全球經濟的不斷發(fā)展,企業(yè)的經營管理逐漸由資產經營轉變?yōu)橘Y本經營,進入了以財務為導向的企業(yè)管理階段,而財務管理中最重要的就是財務風險的管理。財務風險是指在企業(yè)財務活動中,由于各種不確定性因素的影響,使企業(yè)實際財務狀況與預期財務目標發(fā)生偏離,因而蒙受損失或獲得超額利潤的機會或可能性。在企業(yè)財務風險預警方面有很多論文,但都是企業(yè)發(fā)生財務風險后的評價。這篇論文通過評價企業(yè)內部控制來確定企業(yè)財務風險。
    為什么要對財務風險的起因(內部控制不利)進行評價呢?根據時機、對象、和目的的不同,將控制劃分為三類:前饋控制、同期控制和反饋控制。這三種控制應綜合使用,但是在控制中,前饋控制是主要的,其它兩種控制時次要的。這就是事后控制不如事中控制,事中控制不如事前控制,可惜大多數的事業(yè)經營者均未能體會到這一點,等到錯誤的決策造成了重大的損失才尋求彌補。所以,要實現企業(yè)財務風險評價應該先對企業(yè)內部控制進行評價,從而達到事先控制財務風險的目的,避免給企業(yè)帶來損失。內部控制,是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。從實質上講,它是一種管理控制方法、是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。
    1 建立企業(yè)財務風險內部控制評價指標體系
    本文建立的指標體系是參照2008年5月頒布的內部控制基本規(guī)范并結合現代公司的特點對內部控制劃分的5個要素。首先將內部控制指標體系劃分為5個部分,然后在每個部分內部劃分出具體的幾個項目,最后按照具體項目再選取具體的評價指標。本文的指標體系主要由二個層次構成,第一層次是5個主要部分ui(i=1,2,LL,5),第二層次是每部分中的具體項目uij。
    2 運用AHP方法來確定個指標的權重
    層次分析法是一種定量與定性相結合的多目標決策分析方法,其核心是將決策者的經驗判斷予以量化,從而為決策者提供定量形式的決策依據。在對企業(yè)的內部控制進行評估時,由于目標結構復雜且缺乏必要數據,該方法最為實用。
    具體步驟如下:
    2.1 構造判斷矩陣 判斷矩陣的構造,主要是為了實現對指標間重要性的比較和分析。矩陣表示同一層次各個指標相對重要性的判斷值,由若干位專家判定。
    2.2 對各指標權重系數進行計算 AHP方法的信息基礎是判斷矩陣,利用排序原理,求得矩陣排序矢量,可計算各指標權重系數。
    由AHP法得到第一層次指標的權重為:
    W=[w1,w2,w3,w4,w5]=[35.27%,24.09%,16.7%,13.24%,10.7%]
    第二層次指標權重為:
    w1=[w11,w12,w13,w14,w15]=[40.7%,12.1%,10.98%,20.9%,15.32%]
    w2=[w21,w22,w23]=[39.72%,32.92%,27.36%]
    w3=[w31,w32,w33,w34,w35,w36,w37]=[15%,15%,15%,15%,15%,15%,10%]
    w4=[w41,w42,w43,w44,w45]=[25.91%,24.07%,19.4%,15.79%,14.83%]
    w5=[w51,w52,w53,w54]=[31.45%,25.94%,21.88%,20.73%]
    3 確定評價因素的評價集
    在此將一個企業(yè)內部控制情況分為優(yōu)秀、較好、一般、較差、差等五個等級,企業(yè)財務風險和內部控制成反比例線性關系,所以將企業(yè)財務風險水平也分為大、較大、一般、較小、小五個等級,并構成評價集。在合成之前歸一化,即∑ai=1(ai≥0,i=1,2,L L,n)。
    V={V1,V2,V3,V4,V5}={優(yōu)秀,較好,一般,較差,差}
    E={1.0,0.8,0.6,0.4,0.2}={優(yōu)秀,較好,一般,較差,差}
    4 ;二層指標的模糊關系矩陣
    用專家評分的方法確定模糊綜合評價結果(見表一),得到二層指標的模糊關系矩陣
    運用二層指標的權重wi和模糊關系矩陣Ri得到一層指標的模糊關系矩陣
    5 計算企業(yè)內部控制綜合評價值
    用第一層指標的權重W和第一層指標的模糊關系矩陣R得到
    B=W·R=[0.2409 0.3 0.209 0.3 0.2409]
    即為相應評價對象的模糊評價結果,由最大最近原則應取第二級,也就是企業(yè)內部控制水平為較好,對應的企業(yè)財務風險水平是較小。
    6 結論
    本模型因素權重集的確定采用了層次分析法,降低了傳統權數確定過程中的主觀隨意性成分。該方法建立在分層次、單目標、單準則兩兩對比判斷基礎上,最易區(qū)別優(yōu)劣高低,并容易檢驗,避免了繁雜計算的錯誤。模糊層次綜合評判法采用模糊線性加權變換的方法處理,避免了按“最大”“最小”運算法則,只突出隸屬度很大或隸屬度很小的項的作用的不合理現象。匯總了各類人員的意見,較全面地反映了評價對象的優(yōu)劣程度,因而評價結果具有較好的客觀性,評價者可通過該方法發(fā)現企業(yè)內部控制中的薄弱環(huán)節(jié),為加強環(huán)節(jié)管理提供科學依據,為科學、合理地評價企業(yè)財務風險提供了依據,也為定量評價開辟了新的方法,具有一定的推廣價值。
    參考文獻:
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    [4]戴毅,吳群,諶飛龍.上市公司內部控制指標體系及綜合評價模型[J].經濟論壇.2007.(20).
    [5]安越咨詢.企業(yè)內部控制基本規(guī)范

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