基于模糊理論的無錫市地方稅收風險管理研究

發(fā)布時間：2020-11-08 07:47

　　稅收風險管理是地方稅收管理的一項重要工作。如何高效便捷地對地方稅收風險進行有效地評估和管控是稅務管理工作中面臨的普遍難題。本文以江蘇省無錫市的地方稅收為研究對象，旨在通過構建一個切實可行的稅收風險評估模型并提供完整的風險應對流程來達到在保證稅收管理質量的前提下，提高稅收管理效率，降低成本的目的。本文思路分為三個部分：（1）針對研究對象無錫市地方稅收數(shù)據(jù)進行分析，運用文獻分析法與風險分解結構法識別地方稅收風險要素并創(chuàng)建風險評估指標；（2）運用模糊數(shù)學的方法確定指標權重向量，并進一步構建無錫市地方稅收風險評估模型，且從模型理論和實際運用兩方面檢驗了模型的有效性；（3）針對無錫市地方稅收風險的模型應用結果進行分析，進一步提出風險應對方法即內部控制和遵從管理，構建了完整的地方稅收風險管理系統(tǒng)。本文創(chuàng)新點在于：（1）以無錫市地方稅收為研究對象，構建了用于評價地方稅收風險的模糊評估模型，提供了精準有效的風險評估方法；（2）基于模型應用結果，引入內部控制理論構建了地方稅收風險內部控制系統(tǒng)；（3）總結了納稅法人、辦稅自然人、涉稅中介的行為遵從規(guī)律，構建了地方稅收風險遵從管理系統(tǒng)。本研究結果顯示：無錫市地方稅收的風險要素是收入核算、成本費用核算、計稅依據(jù)、適用稅率和管理行為5方面，可歸納為虧損增資等50個風險指標。理論和實踐相結合的多種驗證方法證實了基于模糊數(shù)學的風險評估模型可以有效地評估納稅人在地方稅收征管過程中的風險程度。以無錫市為例，整體地稅風險程度中等，高風險稅種是土地增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，高風險行業(yè)為房地產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)，市區(qū)的風險高于郊縣。針對模型的應用結果和分析，本文給出了相應的風險應對手段。本文借鑒內部控制理論構建了稅收風險內部控制系統(tǒng)，基于稅收遵從概念構建了稅收風險遵從管理系統(tǒng)，針對各種風險程度的納稅人實現(xiàn)全面風險管理。國家稅務總局2013年12月提出稅收現(xiàn)代化建設“科學嚴密的征管體系”目標，無錫市應結合其地方稅收風險特征，通過模型化促進稅收風險管理的發(fā)展，通過內部控制與行為遵從管理地方稅收風險，達到稅收管理質效的提升。
【學位單位】：中國地質大學（北京）
【學位級別】：博士
【學位年份】：2014
【中圖分類】：F812.42
【部分圖文】：

分解結構,業(yè)務流程,風險,行為風險

圖 3-10 地方稅收征管業(yè)務流程分解結構圖 3-11 地方稅收風險分解結構地方稅收風險B會計核算風險B1收入核算風險B11成本費用核算風險B12非經(jīng)常性損益核算風險B合并損益核算風險B14稅法計算風險B2計稅依據(jù)風險B21不計稅收入風險B22適用稅率風險B23稅收行為風險B3稅務管理行為風險B31稅務復議行為風險B32稅務訴訟行為風險B33

地方稅收,風險要素