本文關(guān)鍵詞：石油企業(yè)納稅籌劃研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《東北石油大學(xué)》 2013年

石油企業(yè)納稅籌劃研究

李紹萍  

【摘要】：近年來，隨著全球能源危機的加劇，我國石油企業(yè)國內(nèi)、國際經(jīng)營均面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，可持續(xù)發(fā)展的壓力和阻力不斷增大。對此，石油企業(yè)加快了以降本增效、重組改制、“走出去”為核心的戰(zhàn)略調(diào)整，加強了對企業(yè)收益和成本的關(guān)注。稅收支出作為石油企業(yè)成本的重要組成部分，對其進(jìn)行有效籌劃將有助于降低石油企業(yè)的成本，提高其整體效益和財務(wù)管理水平，增強國內(nèi)、國際市場的競爭力。因此，深入研究石油企業(yè)納稅籌劃有關(guān)問題，對石油企業(yè)實施科學(xué)有效的納稅籌劃顯得尤為必要。 論文從納稅籌劃原理入手，綜合運用稅收學(xué)、企業(yè)管理理論、計量經(jīng)濟學(xué)、財務(wù)學(xué)以及博弈論等學(xué)科的理論工具與研究方法，對石油企業(yè)納稅籌劃問題了進(jìn)行深入系統(tǒng)的研究。首先，論文通過對國內(nèi)外納稅籌劃研究文獻(xiàn)的歸納整理，分析了納稅籌劃的研究現(xiàn)狀及存在的問題，總結(jié)石油企業(yè)納稅籌劃領(lǐng)域研究的不足。其次，概述了納稅籌劃概念、分類、原則、基本技術(shù)以及納稅籌劃影響因素，介紹了契約論、效應(yīng)論及博弈論相關(guān)經(jīng)濟學(xué)理論，闡述了石油企業(yè)及其特點，探討石油企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)部和外部動因，為深入研究石油企業(yè)納稅籌劃打下理論基礎(chǔ)。第三，以經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)理論為分析工具，從宏觀和微觀兩個角度分析了石油企業(yè)納稅籌劃的經(jīng)濟效應(yīng)，說明石油企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃具有積極意義；運用博弈論的決策分析理論，剖析石油企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程可能涉及的參與人及相互之間的博弈關(guān)系，為更好的進(jìn)行納稅籌劃實踐提供理論依據(jù)。第四，通過總結(jié)石油企業(yè)目前主要稅費政策狀況，探討現(xiàn)行石油企業(yè)稅制的不足，分析了石油企業(yè)在納稅籌劃活動中面臨的諸如納稅籌劃認(rèn)識不足、組織結(jié)構(gòu)缺乏、忽視籌劃的積極作用、籌劃人才匱乏等問題。第五，基于石油企業(yè)稅費政策內(nèi)容，結(jié)合石油行業(yè)特點，設(shè)計了石油企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)及總體框架，以財務(wù)活動為主線，從國內(nèi)和跨國經(jīng)營兩個層面，具體分析了我國石油企業(yè)在籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等經(jīng)濟活動中的納稅籌劃策略，具體包括：在國內(nèi)經(jīng)營過程中，通過選擇合理的籌資形式進(jìn)行籌資籌劃，選擇企業(yè)組織形式、投資方式進(jìn)行投資籌劃，選擇合適的采購、存貨計價及成本費用扣除方式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營籌劃，通過設(shè)計薪酬體系、選擇利潤分配方式進(jìn)行利潤分配籌劃；在跨國經(jīng)營活動中，通過資本弱化、組建國際金融公司進(jìn)行籌資籌劃，，選擇投資地點和企業(yè)組織形式進(jìn)行投資籌劃，通過轉(zhuǎn)移定價和跨國服務(wù)費用分?jǐn)倢嵤┥a(chǎn)經(jīng)營籌劃，采取套用國際稅收協(xié)定、延遲匯回股利時間、以商品代替股利支付等進(jìn)行利潤分配籌劃。第六，通過對某石油天然氣集團(tuán)公司國內(nèi)和跨國經(jīng)營籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配活動中的納稅籌劃策略進(jìn)行實例分析，進(jìn)一步驗證了石油企業(yè)納稅籌劃策略的可行性和有效性。最后，分析了石油企業(yè)納稅籌劃過程中面臨的政策環(huán)境變化、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法偏差、經(jīng)營活動、籌劃操作等風(fēng)險，剖析了風(fēng)險產(chǎn)生的原因，設(shè)計了事前風(fēng)險評估、事中風(fēng)險監(jiān)測和事后風(fēng)險評價的風(fēng)險評價體系，提出了通過強化納稅籌劃風(fēng)險意識、關(guān)注納稅籌劃政策環(huán)境變化、加強與稅務(wù)機關(guān)溝通與協(xié)調(diào)、成立納稅籌劃專門管理機構(gòu)、提高納稅籌劃人員專業(yè)水平、建立納稅籌劃內(nèi)部控制系統(tǒng)、通過納稅籌劃外包轉(zhuǎn)移風(fēng)險等有效防范石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的措施。 通過論文的研究，以期對豐富納稅籌劃理論體系，為石油企業(yè)實施科學(xué)有效的納稅籌劃提供理論參考和實踐指導(dǎo)有所裨益。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：東北石油大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F426.22
【目錄】：

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9 何妍;高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D];首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué);2005年

10 曾丁文;農(nóng)業(yè)企業(yè)績效評價研究[D];湖南農(nóng)業(yè)大學(xué);2005年

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